ביטוח לאומי על הכנסות מ־Airbnb: מתי משלמים וכמה?

משכירי דירות נופש רבים ב־Airbnb, Booking ופלטפורמות דומות יודעים שעליהם להסדיר את חבות המס שלהם מול רשות המסים. אולם שאלה נוספת, ולעיתים יקרה לא פחות, היא האם ההכנסות חייבות גם בדמי ביטוח לאומי.

התשובה תלויה בשני גורמים מרכזיים: מבנה הפעילות (יחיד או חברה) ו־האם פעילות ההשכרה נחשבת לעסק.

פעילות באמצעות חברה בע"מ

כאשר פעילות ההשכרה מתנהלת באמצעות חברה בע"מ, ההכנסות אינן חייבות בדמי ביטוח לאומי ברמת החברה. הסיבה היא שדמי ביטוח לאומי מוטלים על הכנסות של יחידים ולא על הכנסות של חברות.

עם זאת, יש לבחון בנפרד את מיסוי בעלי המניות: שכרם של כל עובדי החברה, כולל בעלי מניות אשר פעילים בה ומושכים משכורת, חייב דמי ביטוח לאומי בשיעורים החלים על שכר עבודה (חלק עובד וחלק מעסיק).

למידע נוסף בנושא, מומלץ לקרוא את המדריך: חברה קונה דירה – מכלול היבטי המס

השכרת דירות נופש כיחיד – האם מדובר בעסק?

כאשר הפעילות מתנהלת במסגרת תיק היחיד, כולל עוסק מורשה או עוסק פטור, השאלה המרכזית היא האם ההשכרה עולה כדי עסק. לכך יש השפעה הן על מדרגות מס הכנסה שיחולו על ההכנסה, והן על שיעורי הביטוח הלאומי.

להרחבה בנושא מס הכנסה על השכרה לטווח קצר, ראו: עסקי אוויר – מיסוי השכרה לטווח קצר ב־Airbnb.

במאמר קודם סקרנו בהרחבה את מבחני הפסיקה לסיווג הכנסות מהשכרת נכסים כהכנסה עסקית או פסיבית. המבחנים כוללים בין היתר את היקף הפעילות, תדירותה, מספר הנכסים, מידת ההתארגנות העסקית והזמן המושקע בניהול ההשכרה - בין אם מדובר בזמן של בעל הנכס עצמו, או של עובד או חברת ניהול שנשכרו לטובת העניין. מטרת ההשכרה - למגורים, לטווח קצר או לעסקים - אינה אחד מהמבחנים הללו, ואינה משפיעה על סיווג ההכנסה. אולם, אם לצורכי מס הכנסה נקבע שהפעילות היא עסקית, הרי שהיא תיחשב כזו גם לצורכי ביטוח לאומי.

לעומת זאת, אם (ורק אם) מבחני הפסיקה הנ"ל אינם נותנים לכם תשובה חד משמעית, ניתן לפנות להגדרת "עצמאי" בחוק הביטוח הלאומי. ההגדרה מציבה מבחנים כמותיים קשיחים, אשר קל יותר להכריע בהם.

חוק הביטוח הלאומי מגדיר "עצמאי" כמי שמתקיים לגביו לפחות אחד מהתנאים הבאים:

• עוסק במשלח ידו לפחות 20 שעות בשבוע בממוצע.

• הכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו עולה על 50% מהשכר הממוצע במשק - קרי, עולה על 6,783 ש"ח בחודש (נכון ל-2026).

• עוסק במשלח ידו לפחות 12 שעות בשבוע בממוצע והכנסתו עולה על 15% מהשכר הממוצע במשק - קרי, עולה על 2,035 ש"ח (נכון ל-2026).

השכרה לטווח קצר כעצמאי - אם הפעילות עולה כדי עסק

כאשר פעילות ההשכרה מסווגת כעסק, ההכנסה (לאחר ניכוי הוצאות מוכרות) תדווח בדוח השנתי למס הכנסה כהכנסה מעסק או ממשלח יד, ותחויב בדמי ביטוח לאומי בשיעורים החלים על עצמאים.

שיעורי ביטוח לאומי לעצמאים נכון לשנת 2026

• על חלק ההכנסה החודשית שעד 7,703 ₪ – 6.9%

• על חלק ההכנסה שמעל סכום זה ועד לתקרת הביטוח הלאומי של 51,910 ש"ח לחודש – 18%.

מעבר לחבות הביטוח הלאומי, סיווג כעסק עשוי להשפיע גם על חובת פתיחת תיק, ניהול ספרים, תשלומי מקדמות, חובת הפקדה לפנסיה לעצמאים והיבטי מס נוספים.

השכרה לטווח קצר כיחיד - אם הפעילות אינה עולה כדי עסק

כאשר פעילות ההשכרה אינה מגיעה להיקף עסקי, ההכנסות (בניכוי הוצאות) ידווחו בדרך כלל כהכנסה פסיבית (בדוח השנתי: "הכנסה מנכס בית"). אין לדווח על הכנסה זו, כולה או חלקה, כהכנסה פטורה מהשכרה למגורים. זאת, למעט במקרים קיצוניים ונקודתיים של השכרה למגורים זמניים, כמו למפונים או למי שעבדו מרחוק בתקופת הקורונה.

ביטוח לאומי על הכנסה פסיבית מ-Airbnb - כשאין הכנסה מעבודה בנוסף

במקרה של מי שאין לו הכנסות מעבודה (או מעסק עצמאי), יחולו דמי ביטוח לאומי בשיעורים החלים על הכנסה פסיבית, בכפוף לכללי הביטוח הלאומי ולמכלול הכנסותיו של המשכיר. במקרים מסוימים אף לא תחול חבות בביטוח לאומי כלל, בהתאם למעמד המבוטח ולהרכב הכנסותיו.

שיעורי ביטוח לאומי על הכנסה פסיבית, כאשר אין למדווח הכנסות מעבודה או מעסק הם:

• על הכנסות פסיביות של עד ​3,442 ש"ח בחודש - 0% (פטור)

• על הכנסות פסיביות למעלה מכך ועד 7,703 ש"ח בחודש - 12.09%

• על הכנסות פסיביות למעלה מכך ועד תקרה של 51,910 ש"ח בחודש - 12.17%

ביטוח לאומי על הכנסה פסיבית מהשכרה לטווח קצר - כשיש גם הכנסה ממשכורת או עסק

עצם קיום הכנסה מעבודה או עסק אינו פוטר אוטומטית את המשכיר ב-Airbnb מתשלומי ביטוח לאומי על פעילות ההשכרה. אולם, תקרת ההכנסה החייבת בדמי ביטוח הנה כוללת, לכל הכנסותיו של היחיד. שיעור דמי הביטוח החל על כל פלח הכנסה תלוי בסך ההכנסה החודשית משני המקורות.

• יחיד שעובד במשרה חלקית כך שהכנסתו החודשית מעבודה היא 3,000 ש"ח ובנוסף הכנסות של 3,000 ש"ח מהשכרה לטווח קצר: 442 ש"ח הכנסות השכרה פטורות מדמי ביטוח (0%), והשאר חייבות ב-12.09% דמי ביטוח (מדרגה אמצעית).

• יחיד שהכנסתו מעבודה היא 7,000 ש"ח והכנסתו מהשכרה לטווח קצר היא 6,000 ש"ח: 703 ש"ח הכנסות מהשכרה פטורות מדמי ביטוח, והשאר חייבות ב-12.17% (מדרגה עליונה).

• יחיד שהכנסתו מעבודה היא 52,000 ש"ח - כל ההכנסות מהשכרה לטווח קצר פטורות מדמי ביטוח, ללא קשר לגובהן.

יש ביטוח לאומי על נכסי Airbnb בחו"ל?

כן, אבל רק אם הפעילות עסקית. לפי פסיקת בתי הדין בישראל ("הלכת אולך") הכנסות מהשכרת נדל"ן בחו"ל אינן חייבות בדמי ביטוח לאומי כל עוד אינן עולות כדי עסק. לכן, לצורך ביטוח לאומי, מיקום הנכס אינו בהכרח הגורם המכריע. השאלה החשובה היא האם פעילות ההשכרה מהווה עסק. אם מדובר בפעילות עסקית – יחולו דמי ביטוח לאומי; ואם מדובר בהשקעה פסיבית בנדל"ן בחו"ל – בדרך כלל לא תחול חבות כאמור.

סיכום

החבות בביטוח לאומי על הכנסות מדירות נופש נקבעת לפי צורת ההתאגדות (חברה או יחיד) היקף פעילות ההשכרה (אקטיבית-פירותית או פסיבית-הונית) ואם מדובר ביחיד - סך הכנסותיו החודשיות. נסכם:

• פעילות השכרה לנופש באמצעות חברה בע"מ אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי ברמת החברה.

• פעילות השכרה לנופש של יחיד עשויה להתחייב בדמי ביטוח לאומי, בין אם היא עולה כדי עסק ובין אם היא מהווה הכנסה פסיבית.

• ככלל, הכנסות פסיביות מנכסי Airbnb בחו"ל אינן חייבות בדמי ביטוח לאומי.

• סיווג ההכנסה כעסקית או פסיבית עשוי להיות שווה אלפי שקלים לנכס בשנה, ולכן מומלץ לתת עליו את הדעת כבר בשלב תכנון הפעילות.

משכירים דירות לטווח קצר? לתכנון נכון של הפעילות ולשקט נפשי מול רשות המסים וביטוח לאומי, פנו אלינו.