משיכת כספי פנסיה ופיצויים ללא מס: המדריך המלא לשנת 2026

בישראל, משיכת כספי החיסכון הפנסיוני לפני גיל הפרישה מחויבת בתשלום מס הכנסה בשיעור קבוע של 35%. מס זה מנוכה במקור מהסכום שנמשך, ואין אפשרות לבקש בגינו החזר.

עם זאת, רשות המסים קבעה בשנים האחרונות תנאים מסוימים אשר מאפשרים משיכת כספי פנסיה ופיצויים ללא ניכוי מס במקור - ואף ללא התפטרות ממקום העבודה או סגירת העסק.

בפרט, מדובר במקרים של הכנסות נמוכות ו\או מקרים רפואיים. על כן, בשנות חירום אלה בהן נפגעו אנשים ועסקים רבים, עלה מספר המתעניינים באפשרות זו כמענה למצוקה תזרימית. במאמר זה נסקור את המקרים בהם ניתן הפטור, וכיצד יש לפעול טרם המשיכה על מנת לקבלו.

לפני שאתם ממשיכים לקרוא, חשוב לדעת:

• פטור מניכוי מס במקור אין פירושו פטור מוחלט ממס, אלא רק דחייה של חישוב המס למועד הגשת הדוח השנתי.

• אי תשלום מס כלל אפשרי רק במקרה שבו סך ההכנסות של הנישום באותה שנה נמוך מסף המס (כלומר, מהכנסות אשר המס בגינן "מכוסה" ע"י נקודות הזיכוי הבסיסיות)

• משיכת פנסיה ופיצויים הנה צעד בעל השלכות כלכליות עתידיות מהותיות. לכן, יש לקבל את ההחלטה בעניין בצורה שקולה, אחראית, ולאחר התייעצות פרטנית עם איש מקצוע, כמו רואה חשבון או יועץ מס.

"תנאי המסכנות": 5 מצבים המזכים במשיכת כספי פנסיה ופיצויים ללא ניכוי מס במקור

מצב א: הכנסות חודשיות נמוכות - סכומים מעודכנים לשנת 2026

שכירים או עצמאים העומדים בכל התנאים הבאים זכאים לפטור מניכוי מס במקור בעת משיכת כספים מקופת תגמולים בלבד (לא פיצויים, קה"ש או גמל להשקעה).

תנאי 1: הכנסות מתחת לתקרה

ההכנסות של התא המשפחתי (בני זוג וילדיהם הקטינים) מכל מקור שהוא, באחד משני החודשים הקודמים לחודש המשיכה, לא עלו על הסכום שלהלן:

• אם אין ילדים מתחת לגיל 18 - עד 6,247.67 ₪ לתא משפחתי

• אם יש ילדים מתחת לגיל 18 - עד 12,495.34 ₪ לתא משפחתי (ללא תלות במספר הילדים)

תנאי 2: סכום משיכה עד התקרה

בהתקיים ההכנסה החודשית הנמוכה, סכום המשיכה הפטור מניכוי במקור הנו ההפרש בין ההכנסות בפועל לבין התקרות שלעיל. לדוגמה:

• רווק שכיר ללא ילדים שהכנסתו הייתה 4,000 ש"ח - זכאי למשוך בפטור עד 2,247.67 ש"ח

• זוג עצמאים עם 3 ילדים שהכנסתם המשותפת הייתה 9,000 ש"ח - זכאים למשוך בפטור עד 3,495.34 ש"ח

תנאי 3: מילוי טופס הצהרה

המושך ימלא טופס 159א "בקשת עמית מקופת גמל למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס" וישלח אותו לחברת הביטוח המנהלת את הקופה, במסגרת בקשת המשיכה. בטופס זה יש לפרט:

• הכנסות התא המשפחתי (בני הזוג וילדיהם שמתחת לגיל 18) בחודש הרלוונטי

• יתרת נכסים כספיים של התא המשפחתי - חשבונות בנק, קופות גמל וחסכונות

• הצהרה על משיכה או אי-משיכה קודמת בשנת המס

בקשה למשיכה שתוגש ללא צירוף טופס זה לא תזכה לפטור מניכוי במקור, ויחול ניכוי 35% מס במקור על משיכה מוקדמת.

מצב ב: הכנסות שנתיות נמוכות - סכומים מעודכנים לשנת 2026

בשנת 2020 פרסמה רשות המסים לראשונה הנחייה לקרנות הפנסיה, שלא לנכות מס במקור על משיכות תגמולים ו\או פיצויים בסכומים נמוכים של מבוטחים בעלי הכנסות נמוכות ויתרת צבירה נמוכה. הנחיה זו הוארכה ועודכנה מספר פעמים מאז. בתחילת 2026 פורסמה הארכה עד ליום 31.12.26. שימו לב כי התנאים למשיכה אשר כוללת כספי תגמולים הנם מחמירים יותר מאשר משיכת כספי פיצויים בלבד.

תנאים לפטור מניכוי מס במקור: משיכה של תגמולים בלבד

• יתרת התגמולים הצבורה אצל המשלם (קרן הפנסיה הספציפית) היא עד 18,000 ש"ח

• הסכום המבוקש למשיכה הוא עד 18,000 ש"ח

• הבקשה הוגשה ברבעון האחרון של שנת המס (קרי, בין התאריכים 1.10-31.12)

• המבוטח הצהיר בפני הקרן שאין ולא צפויות לו הכנסות חייבות במס בשנת המשיכה (שימו לב - הכוונה היא שלא צפויות כלל הכנסות משום מקור אחר)

  
  

תנאים לפטור מניכוי מס במקור: משיכה של פיצויים בלבד

• יתרת הפיצויים הצבורה אצל הגוף המשלם היא עד 10,000 ש"ח

• מקור הפיצויים בהפקדות מעסיק בגין שנים קודמות, ולא בגין שנת המס הנוכחית

• סך הכנסותיו של היחיד בשנת המס מכל מקור שהוא, לרבות כספי הפיצויים, אינו עולה על 63,000 ש"ח לגבר או 77,000 ש"ח לאישה

• סך הפיצויים שהיחיד מבקש למשוך הנו הנמוך מבין:

  • ההפרש בין תקרות ההכנסה שלעיל לבין ההכנסה עליה הצהיר היחיד

  • 10,000 ש"ח

    
    

תנאים לפטור מניכוי מס במקור: משיכה של תגמולים ופיצויים באותה בקשה

• יתרות הכספים הצבורים אצל הגוף המשלם הן עד 5,000 ש"ח פיצויים ועד 4,000 ש"ח תגמולים

• מקור הפיצויים בהפקדות מעסיק בגין שנים קודמות, ולא בגין שנת המס הנוכחית

• סך הכנסותיו של היחיד בשנת המס מכל מקור שהוא, לרבות כספי הפיצויים, אינו עולה על 45,000 ש"ח לגבר או 58,000 ש"ח לאישה

מצב ג: נסיבות רפואיות

• המבוטח נושא בשנת המס בהוצאות רפואיות (ללא טיפולי שיניים) שלו או של קרוב משפחתו אשר עולות על 50% מההכנסה השנתית של המבוטח

• אחרי פתיחת החשבון קרה למבוטח או לקרוב משפחתו אירוע רפואי בגינו נקבעה נכות צמיתה בשיעור 75% לפחות

• קרוב משפחה הנו רק אחד מהבאים: בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, צאצא של בן הזוג, ובן הזוג של כל אחד מהקרובים הללו.

מצב ד: קרן פנסיה ותיקה, קטנה ולא פעילה

בעלי חשבון לא פעיל בקופות גמל ותיקות שהיתרה בו היא עד 8,000 ₪ יוכלו למשוך את כל הסכום או חלקו ללא ניכוי מס במקור. זאת, ללא תלות ב"תנאי המסכנות" שלעיל.

מצב ה: פטירה

כאשר מבוטח בקרן פנסיה נפטר, קיימות ליורשיו מספר אפשרויות למשיכת הכספים בפטור:

• שארים (בן זוג וילדים) - יכולים לקבל את היתרה כקצבת שארים בפטור ממס

• מוטבים אשר הוגדרו בחשבון הפנסיה הספציפי - יכולים לקבל את היתרה כסכום חד פעמי בפטור מוחלט ממס, שכן על ירושה אין מוטל מס הכנסה

• יורשים אחרים, בהיעדר שארים או מוטבים -

  • יכולים לקבל את היתרה כסכום חד פעמי פטור ממס, בכפוף להצגת צו ירושה או צו קיום צוואה

  • אם לא קיים צו ירושה או צו קיום צוואה - אם היתרה היא עד 8,000 ש"ח וחלפו 3 שנים מהפטירה, ניתן לפדות אותה בפטור ממס גם ללא צו. אם היתרה גבוהה יותר, יש לדאוג להוצאת צו.

עצמאים, רוצים להכיר את כללי ההפקדה והמשיכה המיוחדים לפנסיית החובה שלכם? עברו למאמר אודות פנסיה חובה לעצמאים.

סיכום: משיכה מוקדמת בפטור - למה כן, למה לא?

בניגוד לאפיקי חיסכון אחרים, בהם הריביות ורווחי ההון חייבים תמיד במס בשיעורים מיוחדים, כספי הפנסיה ממוסים לפי מדרגות המס ליחיד. כאשר הכספים נמשכים במועד כקצבה, או טרם המועד עם פטור מניכוי מס במקור, למעשה על חלקם לא נשלם מס כלל. זאת, עקב מגן המס של נקודות הזיכוי. לכן, בתקופה של הכנסות נמוכות מאוד, או חלילה של הוצאות רפואיות כבדות, כספי הפנסיה עשויים להיות מקור ל"אוויר לנשימה" ללא עלות מיידית.

אולם, משיכה מוקדמת פוגעת בייעוד העיקרי והחשוב של כספי הפנסיה: נכס ביטוחי שהנו מקור ההכנסה העיקרי בשנות הזיקנה. עקב תקנות פנסיית החובה בישראל, והטבות המס על הפקדה עצמאית, הסכומים המופקדים לאורך עשורים של קריירה בישראל הנם גבוהים מאוד ביחס למקובל במדינות מפותחות אחרות. בנוסף, כספים אלה צוברים רווחים ניכרים לאורך השנים. היתרות המתקבלות לקראת גיל הפרישה מאפשרות שלא להסתמך על קיצבת הזיקנה מהביטוח הלאומי או על כושר ההשתכרות העתידי.

לכן, כל סכום אשר נמשך מקרן הפנסיה בטרם עת פוגע ביתרה העתידית, שכן הוא הופך למזומן וחדל לצבור רווחים. אי לכך, במקרים של מצוקה כספית, מומלץ להתייחס לאפשרות המשיכה מקרן הפנסיה כ"מפלט אחרון" לאחר שמוצו כל האפשרויות, כגון: קרנות השתלמות נזילות שמועד משיכתן הגיע, קצבאות הביטוח הלאומי (לרבות הבטחת הכנסה), מענקי רשות המסים (כגון מענק עבודה או פיצויי מלחמה), זכויות בביטוחי בריאות ואובדן כושר עבודה, הלוואות בנקאיות ללא שעבוד קרן הפנסיה, או הסדרי חוב (כולל חובות לרשות המסים).

עצמאים? שכירים המעוניינים לתכנן את הפרישה? להחלטות הכספיות החשובות של החיים, אתם צריכים רואה חשבון שרואה אתכם. דברו איתנו.