מענקי נזק עקיף לעסקים של מילואימניקים בשנת 2026 - כל מה שחשוב לדעת

החל מינואר 2024, בעלי עסקים המשרתים במילואים יכולים לקבל מענקי נזק עקיף. המענק נועד לפצות בעלי עסקים על נזק כלכלי שנגרם להם עקב שירות מילואים ממושך, לרבות במלחמת "חרבות ברזל" ובמערכה עם איראן וחיזבאללה (מבצעי "עם כלביא", "שאגת הארי").

המענק מופעל במשותף על ידי קרן הסיוע של צה"ל וקרן הפיצויים (מס רכוש) של רשות המסים, בהתאם להחלטת הממשלה מס' 1023. בימים אלה נפתחה האפשרות להגיש תביעה למענק לתקופת הזכאות מאי-יוני 2026. להלן נביא את עיקרי המתווה התקף כיום ואופן מימוש הזכאות.

מי זכאי למענק?

המתווה התקף כיום ידוע בתור "המתווה השני". לפי מתווה זה, כדי לקבל את המענק יש לעמוד בכל התנאים הבאים:

• חלה ירידה במחזור העסקאות בתקופת הזכאות לעומת התקופה המקבילה (בניגוד למענקים לעסקים שאינם משרתי מילואים, אין דרישה לשיעור ירידה מינימלי במחזור)

• הירידה במחזור מלווה בירידה בהוצאות התפעול המשתנות בתקופה בה העסק לא פעל או פעל בתפוקה חלקית.

• הירידות הנ"ל אירעו בשל גיוס בעלי העסק לשירות מילואים.

• בעל העסק ביצע בתקופת הירידה שירות מילואים פעיל (שמ"פ) שאורכו אחד מהבאים:

  • בצו 8: מעל 21 ימים ברצף, כאשר תחילת השירות ביום 1.6.24 או מאוחר יותר.

  • בצו קריאה לכל מטרה החל מ-1 בינואר 2026:

    • לפחות 21 ימים רצופים (משרת מילואים שביצע מספר תקופות שמ"פ של 21 יום ומעלה כל אחת, יקבל מענק בגין כל תקופה שכזו בנפרד)

    • 30 ימים שאינם רצופים במהלך תקופה דו-חודשית (תקופה של חודשיים המסתיימת בחודש זוגי, למשל מאי-יוני).

שימו לב: תקופת השירות היא תנאי זכאות במודל "הכול או כלום": מי ששירת פחות מ-21 יום ברצף, או מי ששירת יותר מ-30 יום שאינם ברצף אך אינם נמצאים באותה תקופה דו-חודשית, לא יהיה זכאי למענק חלקי, גם אם חלה ירידה במחזור עסקו בעקבות שירותו.

תקופות זכאות ומועדים

רשות המסים תוחמת את תקופות הזכאות בתקופות בנות חודשיים קלנדריים המסתיימים בחודש זוגי. תקופות אלו חופפות לתקופות הדיווח של מחזורי העסקאות לרשות המסים (מאי-יוני וכן הלאה). עם זאת, לא כל מי שזכאי למענק בתקופת זכאות מסוימת, זכאי אוטומטית למענק בגין חודשיים מלאים.

יש להבחין בין שני סוגי תקופות הזכאות לפי ההקשר:

• תקופת זכאות לצורך הגשת בקשה - חופפת לתקופות דיווח דו-חודשיות על מחזור העסקאות, כגון מאי-יוני 2026.

• תקופת זכאות לצורך חישוב גובה המענק - תקופה שתחילתה ביום תחילת השמ"פ ואורכה מורכב מהבאים:

  • ימי השמ"פ עצמו

  • תקופת פיצוי נוספת - מתחילה ביום שלאחר סיום השמ"פ, ואורכה תלוי באורך ואופי השירות:

    • משרתים ביחידה עורפית (3-4): יום וחצי נוספים לכל יום שמ"פ, עד לתקרה של 30 יום נוספים

    • משרתים ביחידה קדמית (0-2): כנ"ל, עד לתקרה של 90 יום נוספים.

לדוגמה:

קצינת מבצעים של חטיבת חי"ר אשר שירתה בתעסוקה מבצעית (קריאה לכל מטרה) שתי תקופות בנות 20 יום כל אחת בחודשים מאי-יוני 2026, תהיה זכאית למענק בגין תקופת זכאות כוללת של 100 ימים:

• 40 ימי שמ"פ

• 60 ימי תקופת פיצוי נוספת (40*1.5)

עם זאת, נגד חימוש באותה חטיבה אשר שירת 2 תקופות בנות 20 יום, אחת בחודש אפריל ואחת בחודש מאי, לא יהיה זכאי למענק כלל. זאת, כיוון שכל אחת מהתקופות קצרה מ-21 יום, והן לא חלו באותה תקופת זכאות קלנדרית המסתיימת בחודש זוגי - הראשונה חלה בתקופה מרץ-אפריל, והשניה בתקופה מאי-יוני.

לעומתם, ראש ענף בחיל המודיעין ששירת 40 בצו 8 יום רצופים בשנת 2026 יקבל תקופת זכאות של 70 יום:

• 40 ימי שמ"פ

• 30 ימי תקופת פיצוי נוספת (כגובה התקרה למשרתים ביחידה עורפית, שכן 40*1.5=60, מעל התקרה)

מה קורה אם יש זכאות, אך תקופת הזכאות אינה חופפת לחודשיים קלנדריים?

במצב כזה, תביעת העוסק תתבצע על פני יותר מתקופת זכאות קלנדרית. אם, למשל, תחילת תקופת הזכאות היא ב-10 למאי ואורכה 70 יום, יוגשו 2 תביעות ויתקבלו 2 מענקים:

1. מענק ראשון: תקופת זכאות מאי-יוני, בגין 50 יום ראשונים

2. מענק שני: תקופת זכאות יוני-יולי, בגין 20 הימים הנותרים

האם חובה שתהיה חפיפה בין תקופת השירות לבין הירידה במחזור העסקאות?

לא. רשות המסים מכירה בכך שהירידה במחזור תיתכן לאחר תום השירות, בגלל נטישת לקוחות אשר חלה במהלך השירות, ו\או אי יכולת לקבל עבודות חדשות עקב ההיעדרות מהעסק. בדיוק משום כך, תקופת הזכאות ארוכה יותר מתקופת השירות עצמה: היא כוללת גם את השמ"פ וגם תקופת פיצוי נוספת המתחילה לאחר השירות, ומוסיפה 1.5 "ימי שיקום העסק" על כל יום שמ"פ.

האם חובה שתהיה חפיפה בין תקופת הזכאות לבין התקופה בה ירד מחזור העסקאות?

כן - וזו הבחנה חשובה. תקופת הזכאות כוללת גם את תקופת הפיצוי הנוספת של 1.5 ימים לכל יום שמ"פ. הירידה במחזור נבחנת בכל התקופה הזו, ורק בה. אם העסק חווה ירידה במחזור הנמשכת גם אחרי ימי הזכאות, לא ניתן יהיה לקבל מענק בגין הירידה המתמשכת אם לא בוצע שמ"פ מזכה נוסף.

לאילו תקופות אפשר להגיש בקשה כעת?

נכון לחודש אוגוסט 2026, ניתן להגיש בקשות למענקי נזק עקיף עבור תקופות הזכאות (הדיווח) הבאות:

תקופת הזכאות (תקופת הדיווח)	פתיחת ההגשה	מועד אחרון להגשה
מרץ–אפריל 2026	10.6.2026	31.12.2026
מאי–יוני 2026 חדש!	28.7.2026	31.12.2026

רשות המסים נוהגת לפתוח את ההגשה עבור כל תקופת זכאות בנפרד, לאחר סיומה. לכן, ההגשה לתקופת הזכאות יולי-אוגוסט צפויה להיפתח במהלך חודש ספטמבר וכן הלאה.

כיצד מחושב מענק נזק עקיף למשרתי מילואים זכאים?

מענק נזק עקיף למשרתי מילואים ניתן במסלול "מחזורים". לפיכך נוסחת המענק היא:

מענק = (מחזור העסקאות בתקופת הבסיס × שיעור הירידה במחזור × מקדם ההוצאה הנחסכת × מקדם ימי הזכאות)

כאשר, עבור התקופה מאי-יוני 2026 כדוגמא:

1. מחזור העסקאות בתקופת הבסיס – המחזור בתקופת ההשוואה הרלוונטית שהיא:

   1. ברירת מחדל: התקופה הדו-חודשית המקבילה בשנת המס הקודמת (מאי-יוני 2025)

   2. לעסק המדווח על בסיס מזומן: התקופה החודשית העוקבת בשנת המס הקודמת (יוני-יולי 2025)

   3. לעסק שהוא קבלן ביצוע: מחזור העסקאות מהחודש העוקב לתחילת הפעילות ועד לחודש שקדם לתחילת תקופת הזכאות

   4. כאשר בעל העסק או בן\בת זוגו שירתו במילואים בתקופת הבסיס לפחות 7 ימים - מחזור דו-חודשי ממוצע בשאר חודשי השנה

2. שיעור הירידה במחזור בין תקופת הבסיס לתקופת הזכאות הדו-חודשית

3. מקדם ההוצאה הנחסכת – זהו מקדם שקובע איזה חלק מהמחזור מייצג הוצאות משתנות אשר תלויות בגובה ההכנסה, ועקב הירידה במחזור ירדו אף הן (למשל, בחברת כוח אדם, שכר העובדים המועסקים אצל הלקוח הוא הוצאה משתנה אשר תלויה בקיום חוזה עם הלקוח ובהיקפו). המקדם אינו אחיד, אלא נקבע לפי הענף הכלכלי של העסק כפי שהוא מסווג במע"מ ומבוסס על נתוני הלמ"ס ורשות המסים. לכן לשני עסקים מענפים שונים עם אותה ירידה במחזור יכול להיות מענק שונה.

4. מקדם ימי הזכאות – אם תקופת הזכאות קצרה מהתקופה הדו-חודשית כולה, החישוב נעשה באופן יחסי למספר ימי הזכאות שנקבעו למשרת המילואים ואשר חלו בתקופה הדו-חודשית.

בהינתן מורכבות הנוסחה, אין מבקשים מבעל העסק לחשב אותה בעצמו. בתהליך הגשת הבקשה למענק, סכומו יחושב אוטומטית לפי נתוני מחזור העסקאות הנקלטים ממע"מ, ונתוני ימי השירות לפי טופס 3010.

כיצד מגישים את הבקשה?

הבקשה מוגשת באופן מקוון באתר רשות המסים, לאחר הגשת דו"חות המע"מ של העסק לתקופת הזכאות.

מה קורה אם הבקשה נדחית, או אם לדעתי מגיע לי יותר?

במקרה בו רשות המסים דוחה את הבקשה למענק, או שאופן החישוב אינו תואם את מציאות העסק, למשל:

• תקופת ההשוואה כוללת חודשי פגיעה בהכנסות עקב מלחמה, שירות מילואים או לידה.

• תחום העיסוק השתנה ולכן סיווג הענף אינו נכון, כך שמקדם ההוצאה הנחסכת אינו נכון.

ניתן להגיש השגה בתוך 60 ימים ממועד קבלת ההחלטה. במקרים המתאימים ניתן אף לבקש אורכה, בכפוף להצגת נימוקים ואסמכתאות.

שאלות נפוצות נוספות

• האם כל משרת מילואים בעל עסק זכאי למענק נזק עקיף? לא. יש לעמוד בתנאי הזכאות שנקבעו, ובכלל זה הוכחת ירידה במחזור העסקאות שנגרמה עקב שירות המילואים.

• האם ניתן להגיש בקשה גם אם העסק לא נסגר לחלוטין? כן. גם עסק שהמשיך לפעול באופן חלקי עשוי להיות זכאי, אם הוכח כי היקף פעילותו נפגע עקב שירות המילואים.

• האם ניתן להגיש בקשה רטרואקטיבית? כן, כל עוד טרם חלף המועד האחרון להגשת הבקשה עבור תקופת הזכאות הרלוונטית.

• כמה זמן נמשך הטיפול בבקשה? בדרך כלל, לאחר קביעת הזכאות משולם המענק בתוך 14 ימים. במקרים מורכבים הדורשים בדיקה מעמיקה, ההכרעה עשויה להימשך עד שלושה חודשים.

• האם יש צורך לשמור מסמכים? כן. בנוסף לאישור על שמ"פ ולמסמכי החשבונות של העסק, יש לשמור כל מסמך המעיד על השפעת השירות על פעילות העסק (למשל: תכתובות עם לקוחות ועובדים), שכן רשות המסים רשאית לדרוש אותם במהלך הבדיקה.

משרדנו משרת באהבה ובגאווה מילואימניקים בעלי עסקים עצמאיים וחברות. כדי למצות את זכויותיכם למענקים והקלות מרשות המסים, דברו איתנו.