רפורמת עסק זעיר: תיקונים שחשוב להכיר ב-2025

[עדכון 28.11.25] חדש! כעת ניתן לדווח במערכת גם על הכנסות מפיצויי מלחמה ותשלומי ביטוח לאומי. קפצו לעדכון.

בשנת 2024 הוכרזה רפורמת "עסק זעיר" המאפשרת לעוסקים עצמאיים, העומדים בתנאים מסוימים, לקבל פטור מאיסוף קבלות ומהגשת דוח שנתי מלא למס הכנסה. שנת 2025 העמידה את הרפורמה במבחן המציאות, והולידה תיקונים והבהרות שחשוב להכיר כדי להנות מהקלות הרפורמה גם בשנים של מציאות משתנה. להלן נביא את התיקונים וההבהרות שכבר פורסמו - ונמשיך לעדכן רשימה זו ככל שיפורסמו בהמשך.

חדש! הקלות עסק זעיר גם למקבלי פיצויים וגמלאות

בשנת 2025 אושרו ונחקקו תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) (תיקון), התשפ"ה-2025. במסגרת התקנות, נקבע שבעל עסק זעיר שקיבל פיצויי מלחמה, תגמולי מילואים (בשירות שגרתי או בצו 8), דמי לידה או גמלת שמירת הריון בשנת המס, ימשיך להנות מההקלות של מעמד זה, לרבות:

• פטור מהגשת דוח שנתי

• ניכוי הוצאות אוטומטי בסך 30% ממחזור העסקאות (כולל פיצויי המלחמה!)

זאת, בתנאי שיעמוד בלוח זמנים כלהלן:

1. עד ליום 31.12 של שנת המס:

   1. יצהיר על הסכום הצפוי של מחזור העסק הזעיר והתשלומים הנ"ל, במערכת המקוונת הייעודית לדיווח על עסקים זעירים - האפשרות נפתחה החל מיום 24.11.25.

2. עד ליום 31.3 של השנה העוקבת:

   1. יצהיר על הסכומים בפועל שהתקבלו בשנת המס מהמקורות שלעיל

   2. ישלם את יתרת המס שחושבה

חשוב! בעלי עסק זעיר עשויים להיות זכאים להחזר מס עקב ניכוי מס ביתר מתשלומי מילואים, הריון או לידה. יחידים שכאלה יוכלו עדיין להגיש דוח שנתי מלא על מנת לקבל החזר זה. החזר מס לא יינתן אוטומטית למי שלא יגיש דוח שנתי. לכן, בשנה בגינה שולמו תשלומי מילואים, שמירת הריון או לידה, מומלץ לבצע חישוב מס ולבדוק את הזכאות להחזר מס, טרם ההחלטה אם להגיש דיווח עוסק זעיר בלבד (שאינו מאפשר קבלת החזר מס) או דוח שנתי מלא (שיאפשר קבלת החזר מס, אם מגיע).

בשנה בגינה שולמו לבעל העסק הזעיר תשלומי ביטוח לאומי, טרם הגשת הדיווח מומלץ לבצע חישוב מס ולבדוק את הזכאות להחזר מס.

עברתי את תקרת המחזור לעסק זעיר בגלל פיצויי מלחמה - האם איבדתי את ההטבות?

במקרים מסוימים, הכללת הפיצויים במחזור העסקאות עלולה לגרום לחציית תקרת הסף לעניין ההגדרה "בעל עסק זעיר" - מה שישלול את המעמד וההקלות בגינו. לכן, נקבע כי התיקון יחול לגבי פיצויים שיתקבלו בשנת המס 2025 ואילך - אך בעל עסק זעיר יוכל לבחור כי התיקון יחול לגביו גם בגין פיצויים שהתקבלו בשנת המס 2024.

כך, מי שבשנת 2024 מסוימת חצה את תקרת המחזור ל"עסק זעיר" עקב קבלת פיצויי מלחמה, ולכן הגיש דוח שנתי מלא לאותה שנה - חוזר להנות אוטומטית מהקלות עסק זעיר בשנות המס הבאות. לכן, ככל שבשנת 2025 לא נחצתה תקרת העסק הזעיר (עקב פיצויי מלחמה או עליה בהכנסות) - לא תהיה חובה להגיש דוח שנתי, כל עוד יישמרו לוחות הזמנים שצוינו מעלה.

ממתי יכול עסק זעיר להנות מהקלות הרפורמה?

מימוש ההקלות במעמד "עסק זעיר" אפשרי החל משנת המס שבה ביקש העוסק לסווג אותו כ"עסק זעיר". כלומר, מי שיקדים ויגיש עד ליום 31.12.2025 את הבקשה להכיר בו כ"עסק זעיר", יזכה לפטור מדוח שנתי עבור שנת 2025 ואילך - כל עוד הוא עומד בתנאי הזכאות.

להדרכה כיצד להפוך לעסק זעיר עוד בשנת 2025 לחצו כאן.