דיווח מפורט למע"מ לעצמאי מ-2026: חובות והקלות

בחודש מרץ 2025, במסגרת "חוק ההסדרים", נקבעה הרחבה של חובת דיווח מפורט למע"מ. אם עד כה נדרשו רק עסקים שמחזורם מעל 2.5 מיליון ש"ח בשנה לחובה זו - ההרחבה תחול על כל העסקים - עצמאים או חברות - שמחזורם עולה על 500,000 ש"ח בשנה. מטרת הצעד היא לסייע במאבק בכלכלה ה"שחורה" ובהלבנת ההון בישראל באמצעות הצלבת נתונים חודשית - שכן חשבוניות רבות מדווחות הן על-ידי העוסק שהפיק אותן כספק, והן על-ידי העוסק שקיבל אותן כלקוח.

מהו דיווח מפורט למע"מ?

זוהי גרסה מורכבת יותר של הדוח התקופתי למע"מ. בנוסף לסכומים הכוללים של מס עסקאות ותשומות המופיעים בדוח התקופתי הרגיל, הדו"ח המפורט מכיל גם פרטים ספציפיים על כל חשבונית הכנסה או הוצאה השייכת לתקופת הדיווח.

לפי סעיף 69א(א) לחוק מע"מ, דוח מפורט יכלול פרטים על:

1. כל חשבוניות המס שהמועד להוצאתן חל בתקופת הדוח, אף אם העוסק הופטר מהוצאתן וסכומן הכולל;

2. כל חשבוניות המס שהעוסק הוציא, אף אם המועד להוצאתן טרם הגיע, וסכומן הכולל;

3. סכומן הכולל של כל חשבוניות העסקה שהמועד להוצאתן לפי סעיף 46 חל בתקופת הדוח, אף אם העוסק הופטר מהוצאתן, וסכום המס הכולל הנובע מהן;

4. כל הצהרות הייצוא וכל מסמך אחר שאישר המנהל לפי סעיף 30(א)(1) הנושאים את שמו של העוסק, שניתנה לגבי הטובין הכלולים בהם התרה בתקופת הדוח, ושנכללים בדוח, וסכומם הכולל של כל אחד מסוגי המסמכים כאמור;

5. כל חשבוניות המס, הצהרות הייבוא וכל מסמך אחר שאישר המנהל לפי סעיף 38(א), שהעוסק דורש בדוח לנכות על פיהם מס תשומות לפי הסעיף האמור, וסכומם הכולל של כל אחד מסוגי המסמכים כאמור.

לפי סעיף 69א(ב) לחוק מע"מ, הפרטים שיש לכלול בדיווח המפורט עבור כל חשבונית ומסמך המופיעים בו הנם:

מספרם הסידורי, הסמל שלהם לפי הסימן שקבע להם המנהל, תאריכם, סכומם, וסכום המס הנובע מהם, וכן מספר הרישום של המוכר או של נותן השירות, לפי העניין, ומספר הרישום של הקונה, ולגבי כל חשבונית מס הכוללת מספר שהקצה לה המנהל – יצוין המספר, ולגבי כל הצהרת ייבוא והצהרת ייצוא כאמור בסעיף קטן (א) – יפורט מספרן הסידורי.

חריג לדיווח המפורט - חשבוניות שסכומן עד 5,000 ש"ח

עבור חשבוניות שסכום כל אחת מהן לפני מע"מ הנו 5,000 ש"ח, אין חובה לפרט את כל הפרטים האמורים. במקום זאת, ניתן לציין את סכומן הכולל. באופן מעשי, הקלה זו כמעט ואינה מיושמת: הדיווח המפורט למע"מ מופק לרוב על-ידי תוכנת הנהלת חשבונות, ופרטי כל החשבוניות נשלפים אוטומטית לפי שיוכן לסוגי תנועה, ללא קשר לסכומן.

מתי מגישים דיווח מפורט למע"מ? והאם עדיין אשלם מע"מ ב-15 לחודש?

• תדירות הדיווח: עוסק אשר עד כה דיווח ושילם מע"מ באופן דו-חודשי, ועתה חייב בדיווח מפורט, יעבור לדיווח ותשלום מע"מ חד-חודשי. זאת, בהתאם לסעיף 67א(א) לחוק מע"מ ועל אף האמור בסעיף 67(א2)(1) לחוק, בו הדיווח החודשי שמור לעסקים שמחזורם 1.67 מיליון ש"ח או יותר.

• מועד הגשת הדיווח: הגשת הדיווח המפורט תיעשה עד ה-23 לחודש העוקב לתקופת הדיווח. למשל: הדוח המפורט בגין ינואר 2026 יוגש עד ה-23 בפברואר.

• מועד תשלום המע"מ: לפי האמור באתר רשות המסים, "הגשת הדו"ח ותשלום המס באופן מקוון, תתבצע עד ה-23 בחודש". מכאן, עבור מי שחייב בדיווח מפורט, יהיה המועד האחרון לתשלום ב-23 לחודש העוקב, ולא ב-15 לחודש העוקב כפי שהיה עד כה. זאת, ככל שהתשלום מתבצע באופן מקוון.

  
  

מתי תתחיל חובת הדיווח מפורט למע"מ?

• עוסקים שהנם חברות אשר מחזורן עולה על 500 אלפי ש"ח חייבים בדיווח מפורט כבר החל מהתקופה ספטמבר 2025.

• לעוסקים שהנם עצמאים, חובת הדיווח המפורט הנה משנת 2026 ואף מאוחר מכך, כפי שיוסבר בהקלות שלהלן.

הקלות בדיווח מפורט למע"מ לעוסק יחיד (עצמאי)

1. חובת הגשת דוח תקופתי מפורט למע"מ על ידי עוסק שהוא יחיד, קרי עצמאי, אשר מחזור עסקאותיו עולה על 500,000 ש"ח תחול החל מיום 1.1.2026 במקום מיום 1.9.2025. כלומר, התקופה הראשונה בגינה יידרש עצמאי לדיווח מפורט הנה ינואר 2026 (למדווחים באופן חודשי) או ינואר-פברואר 2026 (למדווחים על בסיס דו-חודשי).

2. עוסק עצמאי שלגביו מתקיים אחד התנאים הבאים, רשאי להגיש בקשה למשרד מע"מ בו הוא רשום, להחיל עליו חובת דיווח מפורט רק החל משנת 2027:

   • מבחן סך התשומות: 90% לפחות מהסכום הכולל של חשבוניות מס התשומות (הוצאות) שדרש בשנת 2025 מקורו בחשבוניות מס שסכום כל אחת מהן לפני מע"מ אינו עולה על 5,000 ש"ח.

   • מבחן כמות חשבוניות התשומה: 90% לפחות ממספרן של חשבוניות מס התשומות שדרש בשנת 2025 הנן כאלו שסכומן אינו עולה על 5,000 ש"ח.

3. עוסק עצמאי, החל מהרגע שחל עליו דיווח מפורט, יהיה רשאי שלא לפרט את חשבוניות המס, שסכום כל אחת מהן לפני מע"מ אינו עולה על 5,000 ש"ח. זאת, בתנאי שיפרט בדוח את הסכום הכולל של החשבוניות האמורות. אי לכך, בהתייחס לחשבוניות תשומה כאמור לא יידרש לפרט את מספר העוסק של הספק, אלא להזין מספר קבוע שהנו 77777772.

4. ההקלות לעיל חלות רק על עוסקים עצמאיים. עוסקים שהם חברות יחלו בדיווח מפורט כבר מהחודש (ספטמבר 2025).

5. ההקלות לעיל לא יחולו על עוסק עצמאי אשר החל בהגשת דוח תקופתי מפורט קודם לפרסום ההבהרה - למשל מי שמחזורו עולה על 2.5 מיליון ש"ח והיה חייב בדיווח מפורט כבר קודם לכן.

6. ההקלות אינן חלות על מי שאינו חייב בדיווח מפורט אך מגיש דוחות להחזר - כשסכום ההחזר עובר את הסכום המצוין בתקנה 23(ג) (20,279 ש"ח נכון לשנת 2025).

איך מגישים דיווח מפורט למע"מ?

• הדיווח המפורט למע"מ מוגש באופן מקוון בלבד.

• עצמאים המיוצגים ע"י רואה חשבון או יועץ מס יגישו את הדיווח באמצעות המייצג.

• עצמאים שאינם מיוצגים יגישו את הדיווח באמצעות המערכת הייעודית באתר רשות המסים, לאחר הזדהות.

• הכניסה למערכת לעוסק העצמאי כרוכה בהרשמה לשירותי הדיגיטל של רשות המסים (אין מדובר בהרשמה להזדהות הממשלתית, אלא במערכת נפרדת).

• כניסה למערכת תתאפשר באמצעות שם משתמש וסיסמא לאזור האישי, או כרטיס חכם.

סיכום

החלת חובת הדיווח המפורט צפויה להכביד את הנטל הבירוקרטי על עסקים בינוניים שמחזורם עולה על 500,000 ש"ח בשנה. הגשת הדיווח באמצעות מייצג מקלה על נטל זה, ועל מילוי החובה כנדרש ובמועד.

אי דיווח ותשלום מע"מ במועד גורר קנסות כבדים ומיידיים וסנקציות נוספות. על כן, מומלץ לעוסקים שכיום אינם מיוצגים ושמחזורם בשנת 2025 עלה על 500 אלף ש"ח לשקול התקשרות עם מייצג, אשר תקל על מילוי חובה זו.

צרו קשר בטופס המקוון שלנו