הצהרות הון: המדריך יחיד שתצטרכו בשנת 2026 ואילך

הצהרת הון (טופס 1219) היא דין וחשבון שמוגש למס הכנסה על כלל הנכסים וההתחייבויות של תושב ישראל, בן/בת זוגו וילדיהם מתחת לגיל 18, נכון ליום מסוים. אם אתם עצמאים, בעלי חברות, תושבי חוץ שמתכננים לעלות או לחזור לארץ, או כל אדם אחר שנדרש להגיש הצהרת הון, חשוב שתכירו את הכללים המעודכנים לשנת 2026.

מהי הצהרת הון?

הצהרת הון היא מסמך רשמי שבו הנישום מצהיר על כלל נכסיו והתחייבויותיו בנקודת זמן מסוימת. השורה התחתונה היא סך ההון של התא המשפחתי (ההפרש בין נכסים אישיים ועסקיים לבין התחייבויות אישיות ועסקיות). לכן, ההצהרה משמשת את רשות המיסים לערוך השוואת הון בין שתי נקודות זמן, ולהעריך האם ההכנסות המדווחות וההוצאות המוערכות של משק הבית בתקופה שביניהן מסבירות את השינוי שחל בהון.

הפרשי הון לא מוסברים עשויים להצביע על הכנסות לא מדווחות ולהצריך חקירה נוספת. לכן, הצהרה זו משמשת כלי מרכזי למניעת הלבנת הון, העלמת מס ומעקב אחר שינויים כלכליים משמעותיים.

הצהרת הון כוללת פרטים על:

• העלות המקורית של נכסים פרטיים ועסקיים כמו דירות ותכולתן, קרקעות, כלי תחבורה, הלוואות שניתנו

• יתרות עדכניות של חשבונות בנק והשקעות, לרבות בנכסים דיגיטליים

• התחייבויות כגון משכנתאות, הלוואות שנלקחו, כרטיסי אשראי

• הון עצמי נטו, כלומר ההפרש בין הנכסים להתחייבויות

מי עשוי לקבל דרישה להגיש הצהרת הון?

הצהרת הון מוגשת רק בעקבות דרישה מפורשת של פקיד השומה. זאת, בניגוד לדוח שנתי למס הכנסה המוגש כל שנה באופן יזום. אוכלוסיות שעשויות לקבל דרישה להצהרת הון הנן למשל:

• עצמאים – בדרך כלל עם פתיחת העסק (הצהרה ראשונה) ואחת ל-3 עד 5 שנים לאחר מכן

• בעלי שליטה  – נדרשים להגיש הצהרות הון מדי מספר שנים, בדומה לעצמאים

• עולים חדשים – עולים חדשים החל מ-2026 עשויים להידרש להצהיר על הונם בעת העלייה, כדי לקבל הטבות מס בהווה ולמנוע העלמות מס לאחר תום תקופת ההטבות.

• תושבים חוזרים – אנשים שחזרו לישראל לאחר תקופה בחו"ל, נדרשים להצהיר על נכסיהם כדי לקבל הטבות מס ולמנוע מסי כפל.

• נישומים עם אורח חיים שלא תואם את ההכנסה – רשויות המס עשויות לדרוש הצהרת הון במקרים של חשד לפערים בין ההכנסות המדווחות לבין ההכנסות בפועל ("העלמת מס", "הכנסות בשחור").

• נישומים שנמצאים תחת חקירה או בדיקה – במקרים של חקירות מס, רשויות המס יכולות לדרוש הצהרת הון מפורטת.

• שכירים עם הכנסות גבוהות  – רשות המיסים עשויה לרצות לעקוב אחר תנועות הכסף וההשקעות המבוצעות של אנשים בעלי הכנסה מדווחת גבוהה מאוד, גם אם אין חשד קונקרטי להעלמת מס

  
  

מתי ואיך מגישים הצהרת הון?

עם קבלת הדרישה להצהרת ההון, בדקו תחילה לאיזה תאריך נדרשת ההצהרה, קרי, מהי נקודת הזמן שלגביה אתם נדרשים לדווח על הנכסים וההתחייבויות. לרוב יהיה זה 31.12 של השנה שקודמת לשנה בה הגיע אליכם מכתב הדרישה. בכל מקרה, תאריך ההצהרה יופיע בטופס או במכתב בתור "דין וחשבון על רכוש והתחייבות ליום 31.12.XX"

איך ממלאים הצהרת הון?

• עבור נכסים מוחשיים: נדרש להצהיר על העלות המקורית (כמה עלה לכם לקנות את הנכס)

• עבור נכסים שהשתתפתם בקנייתם ורשומים על שמכם: סכום הכסף שיצא מכיסכם כדי לקנות את הנכס

• עבור נכסים שהתקבלו במתנה או בירושה: יש למלא 1 ש"ח (כיוון שאתם עצמכם לא הוצאת כסף בגין הנכס)

• עבור הלוואות: מה סכום ההלוואה שנתתם או לקחתם, ללא ריבית

• עבור מכשירי חיסכון כגון פנסיה וקופ"ג: מה הסכומים שהפקדתם עד לתאריך הצהרת ההון, ללא רווחים (מופיע ב"אישור להצהרת הון" בסוף הדוח השנתי של הקופה)

• עבור נכסים בנקאיים, כולל ניירות ערך וכרטיסי אשראי: יתרה ליום ההצהרה, כמופיע באישור היתרה

• נכסים שנרכשו והתחייבויות שנוצרו רק לאחר תאריך ההצהרה - אין לכלול אותם כלל בהצהרת ההון (הם ייכללו בהצהרת ההון הבאה, אם עדיין יהיו קיימים)

• סעיפים בהם אין לכם נכסים או התחייבויות - יש למלא אפס

• פרטים נוספים והוראות ניתן למצוא בדברי ההסבר לטופס של רשות המסים (עמ' 8 ואילך)

מה מצרפים?

לטופס הצהרת ההון יש לצרף אסמכתאות לכל סכום המופיע בו, כגון:

• אישורי יתרות מבנקים, קרנות פנסיה, קופות גמל להשקעה, קרנות השתלמות, ביטוחי חיים, פוליסות חיסכון וכו'

• קבלות וחוזי רכישה המעידים על העלות המקורית של נכסים מוחשיים, כגון תכולת דירה, נדל"ן או רכבים (במקרה שניתנו במתנה, יש לרשום עלות אפס ולצרף הצהרה מנותן המתנה)

• רישיונות רכב הרשומים על שם מי מבני הזוג או ילדיהם הקטינים

• פירוט תכולת דירה שהוכן לצורך ביטוח, או רשימה שהוכנה על ידכם אם תכולת הדירה אינה מבוטחת

• דוחות כספיים במקרה שההצהרה כוללת רכוש והתחייבות בעסק בו נערך מאזן

• טופס פחת במקרה שההצהרה כוללת רכוש והתחייבות בעסק בו לא נערך מאזן

מתי מגישים?

• בעת דרישה רשמית מהרשויות – התאריך האחרון להגשה מצוין בגוף הדרישה. לרוב יהיה תוך 120 ימים ממועד קבלת הדרישה. ניתן לבקש אורכה במקרה הצורך, כגון אם ראיתם את הדרישה באיחור רב, או אם חל עיכוב באיסוף המסמכים.

• עם הגשת דוחות מס שנתיים – במקרים מסוימים, כמו בעלי שליטה בחברה, הצהרת הון תוגש יחד עם הדוחות השנתיים למס הכנסה.

איך מגישים?

• הגשה מקוונת: החל משנת 2025 ניתן להגיש את ההצהרה ללא נייר, דרך המערכת המקוונת של רשות המסים, ולקבל אישור הגשה מידי.

• הגשה ידנית: ניתן עדיין להוריד את טופס 1219 ולהגישו פיזית במשרדי השומה או לשלוח בדואר רשום.. לגרסה העדכנית ביותר של הטופס באתר רשות המסים, כולל סעיפים לדיווח על נכסים דיגיטליים (כמו קריפטו) ונדל"ן בחו"ל לחצו כאן

• ליווי מקצועי: מומלץ להיעזר ברואה חשבון או יועץ מס כדי למלא את הטופס בצורה נכונה ומדויקת.

  
  

טיפים למילוי הצהרת הון בצורה נכונה

• שמרו תיעוד מלא – שמרו קבלות וחוזים על כל נכס שהנו בבעלותכם כיום וכל הלוואה שטרם נפרעה - גם אם מועד העסקה היה לפני עשרות שנים.

• שמרו אישורי יתרות ואישורים להצהרת הון מהשנה האחרונה - עבור חשבונות בנק ומכשירי חיסכון, שמרו את אישורי השנה שעברה בהישג יד עד תום השנה העוקבת, כדי שאם תקבלו דרישה להצהרת הון לקראת סוף השנה - תוכלו למלאה בקלות.

• היו מדויקים – מלאו את הטופס "על השקל", והיעזרו בתוכנת אקסל כדי להבטיח את נכונות חישוביכם.

• בדקו את המועד להגשה – הקפידו להגיש את ההצהרה במועד שנקבע כדי להימנע מקנסות.

• לא רק שלכם, לא רק בארץ – אל תשכחו לדווח על נכסים והשקעות מחוץ לישראל, ועל נכסים הרשומים על שם בן\בת הזוג וילדים שמתחת לגיל 18 הגרים איתכם

• פנו לייעוץ מקצועי – במקרים מורכבים, וכן בהצהרת הון ראשונה, רואה חשבון או יועץ מס יכול לפתור ספקות ולספק גם שירותים נחוצים משלימים.

בהצלחה!