כל מה שצריך לדעת על הטבות המס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים בישראל לקראת 2026

הטבות המס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים הן כלי משמעותי בידי מדינת ישראל למשוך בעלי הכנסות גבוהות, ולסייע בהתאקלמות מוצלחת. לקראת שנת 2026 צפויים עדכונים מגוונים בסל ההטבות: חלקם מוסיפים הטבות חדשות כדי לעודד עלייה וחזרה ממדינות בהן סובלים יהודים מגילויי אנטישמיות; חלקם גורעים מהטבות קיימות על מנת לעמוד בתקני ה-OECD ולעודד מס אמת בהמשך. במאמר זה נסקור את ההטבות המרכזיות, השינויים הצפויים והדרכים לנצל את ההטבות בצורה מיטבית.

הטבות המס המרכזיות לעולים חדשים

המדינה מסירה מדרכם של העולים את אחד המכשולים הגדולים ביותר לחיי נוחות בישראל: נטל המס הגבוה. עולים חדשים זכאים להטבות מס משמעותיות שמאפשרות להם לחסוך כסף רב בשנים הראשונות בארץ. הטבות אלו נועדו לעודד עולים חדשים להשקיע בארץ בדרך של הקמת עסקים וקניית נכסים, ובכך להכות שורש לטווח הארוך ולמנוע את עזיבתם.

חלק מההטבות המגיעות לעולים נכללות גם בסל ההטבות לתושבים החוזרים. אולם, ככלל, סל ההטבות לעולים החדשים נדיב יותר מזה המצפה לתושבים חוזרים. בין ההטבות הבולטות:

• פטור ממס על הכנסות מחו"ל – עולים חדשים פטורים ממס על הכנסות שהן מחוץ לישראל למשך עשר שנים מיום העלייה. הפטור כולל הכנסות פסיביות, אקטיביות, וכן רווחי הון.

• הקלות מס על הכנסות בישראל – עולים זכאים לפטורים או שיעורי מס נמוכים יותר על מגוון הכנסות שהופקו בישראל, וכן לנקודות זיכוי ממס על ההכנסה החייבת.

• פטור ממס על רכוש שהובא לישראל – עד 3 משלוחים של נכסים מוחשיים שהועברו לישראל במסגרת העלייה, למעט כלי רכב, פטורים ממסי ייבוא (מס קניה, מכס ומע"מ).

• הקלות במיסי קנייה – נטל מס הרכישה לדירת מגורים, ונטל המס בייבוא כלי רכב, נמוכים משמעותית לעולה חדש בהשוואה לתושב ישראל ותיק או חוזר.

• הארכת ההטבות בגין שנות שירות צבאי או לימודים  – במניין 10 שנות ההטבה לא יבואו בחשבון שנים בהן העולה שירת שירות חובה בצה"ל או למד במוסד להשכלה גבוהה. כך למשל, מי ששירתה בצה"ל בשנה הראשונה לעלייתה, תהיה זכאית להטבות גם בשנה ה-11 לעלייתה.

טבלת סיכום והשוואה: הטבות המס לעולים חדשים לעומת תושבים חוזרים

הטבה	עולה חדש	תושב חוזר*	תושב חוזר ותיק**
נקודות זיכוי ממס הכנסה על הכנסה חייבת בישראל	8.5 נקודות על פני 54 חודשים מהעלייה	לא	לא
פטור ממס הכנסה על הכנסות פסיביות מחו"ל	10 שנים	5 שנים	10 שנים
פטור ממס הכנסה על הכנסות פירותיות מחו"ל (לרבות של חברה תושבת חוץ)	10 שנים	לא	10 שנים
מס רכישה מופחת לדירה יחידה שנרכשה ב-7 השנים הראשונות לעלייה	0% עד 1,978,745 0.5% כל שקל נוסף עד 20,183,565	לא	לא
מס רכישה מופחת למבנה לעסק עבור העולה או בן משפחתו שנרכש ב-7 השנים הראשונות	0% עד 1,988,090	לא	לא
ייבוא כלי רכב	סך מכס ומע"מ 77% (במקום 116% לתושב)	לא	לא
פטור מדיווח על הכנסות מחו"ל	10 שנים (למי שעלה לפני 2026)	לא	10 שנים (למי שעה לפני 2026)
שנת הסתגלות בה נחשב תושב חוץ	כן	לא	כן
פטור ממס על ריבית של פיקדון מט"ח שנמצא בישראל	20 שנים	5 שנים	5 שנים
פטור ממסי ייבוא על חפצים אישיים	3 משלוחים ראשונים למעט כלי רכב, עד 3 שנים מיום העלייה	2 משלוחים ראשונים למעט כלי רכב, בכפוף להפקדת פיקדון, עד 9 חודשים מיום החזרה	2 משלוחים ראשונים למעט כלי רכב, בכפוף להפקדת פיקדון, עד 9 חודשים מיום החזרה

*תושב חוזר - תושב ישראל שעקב הגירה זמנית או רילוקיישן היה תושב חוץ למשך 6-9 שנות מס רצופות

**תושב חוזר ותיק - מי שהיה תושב חוץ למשך 10 שנות מס רצופות או יותר

שינויים משמעותיים לקראת 2026

בשנים האחרונות, ובעיקר לקראת 2026, חלו מספר שינויים בחקיקה ובמדיניות המס שמטרתם להתאים את ההטבות לתנאים הגלובליים.

הצעת חוק: עולים וחוזרים בשנת 2026 בלבד: פטור ממס על הכנסות מיגיעה אישית

בטיוטת התוכנית הכלכלית לשנת 2026 מוצעת הוראת שעה, לפיה מי שיעלה או יחזור לישראל בשנת 2026 בלבד יהיה זכאי להטבות מס הכנסה על הכנסות שנצמחו בישראל מיגיעה אישית, ב-5 שנותיו הראשונות בישראל, עד לתקרת הכנסה חייבת של מיליון ש"ח בשנה. שיעורי ההטבה, בדמות מס מופחת, הנם כלהלן:

שנת מס	שיעור המס על הכנסה מיגיעה אישית בישראל עד מיליון ש"ח
2026-2027	0%
2028	מדרגות מס עד 10%
2029	מדרגות מס עד 20%
2030	מדרגות מס עד 30%

במסגרת ההצעה יחול ריצוף של מדרגות המס, כך שהכנסות העולות על מיליון ש"ח ימוסו במדרגות העוקבות למדרגת המס המרבית החלה על העולה כמפורט לעיל - ולא במדרגה העליונה הכוללת מס יסף, אשר לתושב ישראל ותיק חלה על כל שקל מעל 721,560 ש"ח בשנה.

חוק סופי: עולים וחוזרים מ-2026 והלאה: ביטול הפטור מדיווח על הכנסות מחו"ל

תיקון 272 לפקודת מס הכנסה, שפורסם באפריל 2025, ביטל את סעיפים 134ב ו-135(ב) לפקודה. אי לכך, עולים חדשים ותושבים חוזרים שיגיעו לישראל החל משנת 2026 יצטרכו להגיש דוחות שנתיים והצהרות הון למס הכנסה החל משנת עלייתם לישראל. דוחות אלה יצטרכו לכלול את כל הנכסים וההכנסות מחו"ל.

עם זאת, סעיף 14(א) לפקודה נותר בעינו, קרי, לא תחול חובת תשלום מס בגין נכסים והכנסות אלה ב-10 השנים הראשונות לעלייה.

אם עדיין יש פטור ממס, מדוע בוטל הפטור מדיווח? האוצר מונה שתי סיבות עיקריות:

• דרישות מכוח אמנות OECD עליהן ישראל חתומה: ישראל מחויבת לחילופי מידע אוטומטיים עם רשויות המס במדינות OECD האחרות. לכן, היא חייבת לדעת על כל הכנסותיהם של כל תושביה, מישראל ומחו"ל, כדי שיתאפשר להצליב מידע לצורך חקירות בינלאומיות ולמנוע הלבנת הון.

• בחינה ובקרה של זכאות להטבות המס: רשות המיסים זקוקה לדיווחים על מנת להחיל חיובי מס והטבות בצורה נכונה. הדיווחים על הכנסות מחו"ל, והצלבתם עם הדיווחים שהוגשו בחו"ל, מאפשרים לקבוע את מקור ההכנסה (מישראל או מחו"ל, אקטיבית או פסיבית) ומכאן את הטבת המס המתאימה.

• מס אמת: לאחר 10 השנים הראשונות לעלייה, העולה נחשב תושב ישראל לכל דבר. לכן הכנסותיו מחו"ל עשויות להתחייב במס בישראל, בכפוף להוראות אמנת המס עם מדינת העלייה. רשות המיסים רוצה למקסם את גביית המס כדי להעשיר את קופת המדינה ובכך להיטיב עם כל תושביה. לשם כך, וכדי להימנע מהעלויות העתידיות הכרוכות בחקירות לאיתור נכסים ובהליכי גילוי מרצון, רשות המיסים רוצה לעקוב כבר עתה אחרי הכנסות ונכסים שתוכל לחייב לאחר סיום תקופת ההטבות.

דוגמאות מעשיות לשימוש בהטבות המס

כדי להבין טוב יותר את השפעת ההטבות שהצגנו בסעיפים הקודמים, נציג כמה דוגמאות:

• משפחת כץ שעלתה מארה"ב – המשפחה מחזיקה בחשבונות בנק בארה"ב חסכונות ומניות בשווי 500,000 דולר. בזכות הפטור ממס על הכנסות מחו"ל, הם לא ישלמו מס בישראל על מכירת המניות במשך עשר שנים (רק בארה"ב).

• מרים, עורכת דין שעלתה מצרפת – מרים מקבלת הכנסות משכירות מנכס בצרפת, אשר פטורות ממס בישראל (אך לא בצרפת) ב-10 שנותיה הראשונות כאן. בנוסף, כשותפה במשרד עורכי דין בישראל היא מכניסה 1.15 מיליון ש"ח בשנה. לכן, בשנים 2026-2027 תשלם בישראל מס הכנסה בשיעורים כלהלן (בכפוף לאישור הצעת החוק):

  • על הסכום שבין 0-1,000,000 ש"ח : 0%

  • על הסכום שבין 1,000,001-1,084,120: 10% (מדרגה ראשונה)

  • על הסכום שבין 1,084,121-1,120,721: 14% (מדרגה שניה)

  • על הסכום שבין 1,120,721-1,150,000: 20% (מדרגה שלישית)

• מקסים, איש עסקים שעלה מרוסיה – מקסים הביא איתו את מכוניתו האהובה, ששוויה מוערך ב-100,000 ש"ח, ושילם על כך 77,000 ש"ח במכס ומע"מ (במקום 139,000 לתושב ישראל). בנוסף, הוא ממשיך להפעיל מישראל את החברה שהקים ברוסיה, וב-10 שנותיו הראשונות בישראל לא משלם מס בישראל על הכנסות החברה (רק ברוסיה).

• רחל, עולה חדשה מאנגליה בגיל 65 – רחל נהנית מפטור ממס הכנסה על קצבאות פנסיה המשתלמות מאנגליה למשך 10 שנים. לאחריהן, תשלם בישראל מס שלא יעלה על שיעור המס שבו הייתה חייבת באנגליה. בנוסף, היא הפקידה 200,000 ליש"ט שנבעו לה ממכירת דירתה באנגליה, בפיקדון בבנק הפועלים. הכנסות הריבית של הפיקדון ב-20 השנים הבאות יהיו פטורות ממס.

• 
  

דוגמאות אלו ממחישות כיצד ההטבות מסייעות לעולים חדשים "לשמור על הנטו" של הכנסתם מחו"ל, כך שיש להם יותר כסף פנוי להשקעות בישראל, וכן לבנות במהירות הון חדש בישראל בזכות שיעורי מס נמוכים, עד אפס, על הכנסותיהם החדשות שנצמחות בארץ.

חשוב להדגיש - אדם שעולה לישראל אינו פטור אוטומטית ממס במדינת הולדתו. משטר המס לו יהיה כפוף תלוי בחוקי אותה מדינה, וכן בהוראות אמנת המס בין ישראל לאותה מדינה, ככל שקיימת.

איך לנצל את ההטבות בצורה מיטבית

כדי להפיק את המירב מהטבות המס, חשוב להכיר את הכללים ולפעול בהתאם:

• להבין את משמעות תאריך ההגעה – הגעה עד 31.12.25 תעניק לכם פטור מדיווח (ל-10 שנים). הגעה החל מ-1.1.26 תחייב אתכם בדיווח מהרגע הראשון, אך תעניק לכם שיעורי מס נמוכים על הכנסות פירותיות בישראל (ל-5 שנים). לכן, יש לתכנן את מועד העלייה בהתאם לשאלות כגון:

  • האם בכוונתכם לעבוד בישראל ב-5 השנים הראשונות לעלייה?

  • אם כן, האם אתם צופים שהכנסתכם תעבור את רף המיליון ש"ח בשנה?

  • אם לא, האם הפטור מדיווח (בנוסף לפטור ממס) על נכסים והכנסות מחו"ל יכול להקל עליכם משמעותית? למשל, האם קיים קושי באיסוף תיעוד על היקף הנכסים? האם צפויות בשנים הקרובות מכירות רבות של נכסים, או העברתם לקרובי משפחה, או העברתם מחו"ל לישראל?

• להגיש את כל הדיווחים בזמן – לעולים החל מ-2026, דיווח מדויק ומלא למס הכנסה, לרבות היענות לדרישות להצהרת הון מעת לעת, עשוי להוות תנאי לקבלת ההטבות.

• לשמור תיעוד על הכנסות מחו"ל – חשוב לשמור על מסמכים המעידים על מקור ההכנסה והיקפה, לרבות מסמכים המעידים על הגשת דיווחי המס בחו"ל.

• להיוועץ עם רואה חשבון או יועץ מס בעל רישיון ישראלי – רואה חשבון הפועל בקביעות מול רשויות המס בישראל יוכל להציג לכם מבעוד מועד את חבות המס הצפויה על סוגי הנכסים וההכנסות שיש לכם בחו"ל. הוא גם יוכל לייצג אתכם ולהגיש בשמכם את הדיווחים, וגם יעקוב אחרי עדכונים ויפעל בהתאם לשינויים, כמו אלו הצפויים ב-2026. בכך תוכלו להבטיח מיצוי של החיסכון הכספי הצפוי לכם, ונחיתה רכה בישראל.

לקריאה נוספת על ענייני מס בין ישראל והגולה, ראו:

• קביעת תושבות מס ברילוקיישן

• דיווח מקוצר על הכנסות מחו"ל

• סוגיות מיוחדות לתושבים חוזרים

• דיווח על חשבון בנק בחו"ל

• גילוי מרצון 2025-2026

• תושבות מס: מבוא ופסקי דין לדוגמא