ניכוי הוצאות הקשורות לעובדים: כך תעשו זאת נכון ב-2025

הוצאות בשל עובדים והטבות לעובדים יכולות להגיע לסכומים נכבדים - בעיקר אצל חברות בענפי שוק תחרותיים. לכן ברור הרצון של המעסיקים לנכות מס הכנסה ולקזז מע"מ תשומות בגין מלוא סכום ההוצאה.

אולם, הוצאה שהנהנה העיקרי ממנה הוא העובד ("טובת הנאה") הנה חלק מהוצאות השכר. בהתאם, יש לכלול את שוויה בתלושי השכר של העובדים ("לזקוף שווי") ואין לקזז בגינה מע"מ תשומות. מנגד, הוצאות מסוימות בשל עובדים שאינן טובות הנאה אינן מותרות בניכוי במלואן לצורך מס הכנסה. מכאן ומכאן צומחות מחלוקות רבות בין מעסיקים לרשויות המס, שאותן עדיף למנוע.

למה חשוב להקפיד על עמידה בכללי הניכוי כבר בשלב רישום ההוצאות?

הוצאות של החברה שמהוות טובת הנאה לעובד נחשבות להכנסה של העובד. לכן, ככלל, העובד הוא החייב במס בגינן. אולם, כאשר המחלוקת מתגלה במסגרת ביקורת ניכויים או דיון שומה, מי שיישא בתשלום ההפרשים הוא המעסיק. לא ניתן יהיה "לגלגל" את הסכום החייב אל העובדים בדיעבד.

אם תשימו את מבטחכם בבית המשפט - הרי שזה נוטה לקבל את עמדת מס הכנסה בענייני ניכויים. סקרנים מתי כן יש לכם סיכוי בבית המשפט? הציצו במאמר הזה.

איך זוקפים שווי לעובדי קבלן?

במקומות עבודה רבים זכאים עובדי קבלן לכל ההטבות המוענקות לעובדים המועסקים ישירות בחברה, לרבות שי לחג, ארוחות ועוד. אולם, חברה אינה יכולה לזקוף שווי הטבה בתלוש שכר של עובד שאינו מועסק על ידה. לכן, החברה הקבלנית היא שתוסיף את שווי ההטבות בתלושי השכר של העובדים, ובמקביל תגדיל את סכום החשבונית בגובה שווי ההטבות. החברה המעניקה את ההטבות, מצדה, תוציא לחברה הקבלנית חשבונית בגין שווי ההטבות.

כללים לניכוי הוצאות נפוצות

הטבלה הבאה תסייע לכם לפתור את רוב הספקות בקלות ובמהירות: האם הוצאה מסוימת דורשת חיוב העובד בשווי (ולכן לא ינוכה מע"מ תשומות)? האם הוצאה מסוימת מותרת בניכוי למס הכנסה באופן מלא או חלקי?

סוג הוצאה	מתי ייזקף שווי לעובד	מתי לא ייזקף שווי לעובד	כללים לניכוי ההוצאה לצורך מס הכנסה
מתנות	מתנות לחגים בכל סכום	מתנה לאירוע (חתונה, בר מצווה וכו')	מתנה לאירוע - רק הסכום שעד 240 ש"ח מותר בניכוי
רכב	רכב צמוד - משמש את העובד גם מחוץ לימי ושעות העבודה	רכב תפעולי - בסוף יום או שבוע העבודה הרכב חונה בבית העסק שאינו ביתו הפרטי של העובד	במלואן (רכב תפעולי או צמוד, לפי תקנות מס הכנסה - ניכוי הוצאות רכב התשנ"ה-1995)
הסעות	ראו מאמר נפרד	ראו מאמר נפרד	במלואן
שכר דירה או לינה	מקום השכירות או הלינה נמצא פחות מ-100 ק"מ מבית העסק ו\או ממקום מגוריו הקבוע של העובד, ובמקרה של שכירות - העובד מתגורר בו לטווח ארוך במקום לשכור בעצמו דירה באותו אזור	השכירות או הלינה היא לשם ביצוע פרויקט זמני במקום המרוחק מעל 100 ק"מ מבית העסק ו\או ממקום מגוריו הקבוע של העובד	במלואן
ביטוח חיים לבכירים ובעלי שליטה	כאשר המוטב הוא יורשי העובד	כאשר המוטב הוא המעסיק	הוצאה עודפת - אין לנכות מס הכנסה גם כאשר המוטב הוא המעסיק
נסיעות לחו"ל	אש"ל או תקציב להוצאות אשר שולמו לעובד למרות שהנסיעה הייתה על חשבון המארח ולא המעביד	נסיעה בעלת נחיצות עסקית מוכחת שנערך בגינה דו"ח וצורפו אליו אסמכתאות בגין כל ההוצאות שדווחו	מותרים בניכוי רק הסכומים שנקבעו בתקנה 2 לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תשל"ב-1972
ארוחות וכיבוד	ארוחות בחדר האוכל, כרטיסי הסעדה, שוברים וכו'	כיבוד קל הכולל קפה, תה, עוגיות, ירקות ופירות	הוצאות כיבוד קל מותרות בניכוי בשיעור 80% בלבד
אירועים	אירוע ללא תוכן מקצועי	אירוע הכולל תוכן מקצועי	במלואן

סיכום: הכרה בהוצאות בשל עובדים לצורך מס הכנסה ומע"מ

מס הכנסה מבין את הצורך של מעסיקים להיות אטרקטיביים בתחרות על עובדים. לכן, מרבית ההוצאות בשל עובדים ייחשבו כהוצאות שכר המותרות בניכוי לצורך מס הכנסה (אך לא לצורך מע"מ). ניכוי מע"מ תשומות אפשרי רק בהתקיים 2 תנאים יחד:

1. לא נזקף לעובד שווי - שכן על הוצאות שכר אין מנכים מע"מ

2. ההוצאה היא בעלת הכרח עסקי ואין אפשרות להימנע ממנה - על כן, אף שמדובר בהוצאה בשל העובד, הנהנה העיקרי הוא המעסיק ולא העובד. כך למשל עם הכשרות מקצועיות, או הסעות מרוכזות כאשר אין אמצעי תחבורה אלטרנטיבי זמין.

כאשר חשבות השכר והנהלת החשבונות מתבצעת בבית העסק - חשוב ללמוד וליישם את האמור לעיל מדי חודש. כאשר היא נעשית במשרד חיצוני - למשל אצל רואה החשבון - עליכם לספק פרטים רבים ככל האפשר על מנת לסייע למנהל.ת החשבונות וחשב.ת השכר להכריע כיצד להכיר בהוצאה.

מחפשים משרד רואי חשבון, הנהלת חשבונות וחשבות שכר באזור חיפה? אנחנו כאן לשירותכם.

• לכל השירותים שלנו

• ליצירת קשר ותיאום פגישה