היקף כספי התשר ("טיפים") שמשאירים לקוחות במסעדות בישראל מוערך במיליארדי שקלים. בשנים האחרונות התעוררו שאלות וויכוחים לגבי מעמדם החשבונאי והמיסויי של כספים אלה. כבר ב-2018 סיקרנו פסק דין שקבע כי התשר הנו הכנסה הן בידי המסעדה והן בידי העובד. בעקבות פסק הדין החל דיון בין רשות המסים לבין איגוד המסעדנים בשאלה האם יוטל מע"מ על כספי התשר - כפי שמוטל על כל הכנסה עסקית אחרת. הדיון הסתיים בלא הסכמה, ובציפייה לפרסום עמדה חד-צדדית של רשות המסים מאז.
הפרסום הגיע לבסוף רק בשבועות האחרונים: ב-25.7.24 התפרסמה הבהרה לקונית של רשות המסים בדבר מעמד תקבולי התשר ("טיפים") אשר מקבל צוות המסעדה מהלקוחות. לשון ההבהרה: "תשר המשולם לבית העסק בגין השירות הניתן על ידי עובדיו, הנו תקבול המהווה חלק מהתמורה בגין השירות, וכפועל יוצא גם התשר חייב במס ערך מוסף."
עמדה זו משקפת את היחס המחמיר ביותר האפשרי למיסוי כספי התשר. במסגרת הדיונים הועלו האפשרויות להטיל מע"מ רק על חלק המעסיק בתשלומי החובה המתחייבים מגובה התשר (מדיניות מקלה) או על הכנסת התשר עד גובה שכר המינימום (מדיניות מחמירה). אולם, החלטת רשות המסים מטילה מע"מ על כל כספי התשר המתקבלים בבית העסק. לדעתנו, הן עיתוי ההחלטה והן חומרת הגזרה נובעים מהלחץ להגדיל את הכנסות המדינה בעת הזו, עקב הגירעון הכלכלי שנוצר בשנת הלחימה שנפתחה ב-7.10.23. על כך יעידו גזרות מס נוספות אותן סיקרנו לאחרונה, כגון קיצוץ בדמי ההבראה והעלאת המע"מ.
מתי מתחילים לשלם מע"מ על טיפים?
לאחר פגישה שנערכה עם נציגות הלשכות המקצועיות והמסעדנים, החליטה הנהלת רשות המסים כי פעולות האכיפה בנושא מע"מ על הטיפים יחולו על עסקאות שיבוצעו מיום 1.1.25. כלומר: רק טיפים שהתקבלו משנת 2025 ואילך יחויבו בתשלום מע"מ.
היות וההחלטה התקבלה לאחר הפגישה האמורה, לא סביר כי איגוד המסעדנים יעתור לבית המשפט כנגדה. על כן, יש להיערך על מנת לקיים את ההחלטה כלשונה לקראת שנת 2025.
כיצד יש להיערך לתשלום מע"מ על הטיפים במסעדות?
מהיום: רישום הטיפים בדוח Z
יש להקפיד כי כספי התשר מתועדים במלואם בדוח הקופה (דוח Z). כפועל יוצא מכך הם ייכללו במחזור העסקאות. עד סוף 2024, אנו ממליצים לתעד את תקבולי התשר בנפרד מהתשלום עבור ההזמנה. כך, בדיווח התקופתי למע"מ ניתן יהיה לזהות אותם בקלות ולדווח עליהם כעסקאות פטורות ממע"מ - כפי שניתן לעשות עד סוף השנה הנוכחית בלבד.
עם זאת, הפטור ממע"מ אין פירושו פטור ממס הכנסה. לכן, בנוסף, סכום התשר ייכלל במחזור המדווח לצורך מקדמות מס הכנסה - אם העסק נדרש לדווח ולשלם מקדמות אלו. לא קיימת הוראת חוק אשר פוטרת את כספי התשר מתשלום מקדמות - לכן ידווחו בשדה הסכום החייב במקדמות.
לבסוף, סכומי התשר ידווחו במלואם בתלושי השכר לעובדים - ופירוש הדבר שיש לנכות מהם מס הכנסה במקור, ולדווח ולשלם מס זה במסגרת הדוח התקופתי למס הכנסה - ניכויים.
מדוע יש להתחיל בתיעוד התשר בקופה כבר היום? כי הפסיקה מ-2018 הבהירה שמדובר בתקבול עסקי, גם אם עד היום לא חויב בתשלום מע"מ. לכן, חוסר תיעוד של התשר בקופת העסק מהווה עבירת אי רישום תקבול. במידה ומפקחי מס הכנסה יבקרו במסעדה לצורך ביקורת ניהול ספרים, הדבר עלול להביא לפסילת ספרי החשבונות - אשר גוררת סנקציות רבות.
לאור הפסיקה מ-2018, סביר להניח שרואה החשבון שלכם כבר הנחה אתכם לעשות את האמור לעיל - ומומלץ לוודא זאת מולו (או מולה).
החל מ-1.1.25: סיווג הטיפים בהנהלת החשבונות כחייבים מע"מ
עם תחילת העבודה ב-2025, יש להתחיל לתעד את הטיפים כתקבולים החייבים במע"מ. הדבר לא בהכרח יחייב שינוי באופן ההזנה ע"י צוות המסעדה בקופה - ניתן יהיה להזין את סכומם כחלק מסך התשלום הכולל או בנפרד, בהתאם לאפשרויות של תוכנת הקופה ולנהלי המקום.
היכן אם כן יהיה השינוי? בהנהלת החשבונות. הנהלת החשבונות של המסעדה תצטרך להזין את סך סכומי התשר המופיעים בדו"ח Z עם סוג תנועה של עסקאות החייבות במע"מ. כתוצאה מכך, בדיווח התקופתי למע"מ (חודשי או דו-חודשי בהתאם לנדרש) התשר ייכלל בשדה של סך העסקאות החייבות במע"מ - ללא הפרדה מתקבולים בגין החשבון במסעדה.
איך תשלום מע"מ על הטיפים ישפיע על העסק?
ההשלכה המיידית של תשלום המע"מ על הטיפים תהיה עלייה בסכומי המע"מ לתשלום. המע"מ אינו נחשב הוצאה חשבונאית. לכן, הדבר לא יגרור עלייה בהכנסה החייבת לצורך מס - בהנחה שמ-2019 הנכם מקיימים את הוראות הפסיקה לרישום תקבולי התשר ודיווח עליהם למס הכנסה.
מה כן? תשלומי המע"מ על הטיפים ישפיעו לרעה על תזרים המזומנים של העסק. זאת, כי בניגוד למע"מ שהנכם משלמים לספקים, המע"מ על הטיפים אינו מוחזר לעסק במסגרת קיזוז מע"מ תשומות - כי משכורות אינם הוצאה החייבת מע"מ. לכן, לא ניתן לגלגל את תשלומי המע"מ אל העובדים. כמו כן, נזכיר כי חוק הגנת הצרכן אוסר על גביית תשר מלקוחות המסעדה במסגרת החשבון - כך שלא תוכלו לחייב את לקוחותיכם לשלם טיפ בשיעור מסוים אשר יאפשר כיסוי החבות הנוספת.
ההשפעה על תזרים המזומנים מתבטאת ביתרת חשבון הבנק של העסק. פירוש הדבר שייתכן צורך בהתאמות מחירים על מנת להבטיח שסך ההכנסות מאפשר עמידה בהתחייבויות העסק. אנו ממליצים לפנות לרואה החשבון שלכם לאחר הדיווח התקופתי הראשון למע"מ בשנת 2025 (15.2.25 או 15.3.25 למדווחים דו-חודשי) ולבדוק "כמה כסף" שילמתם למע"מ על הטיפים - והאם זהו סכום שניתן לספוג ללא שינוי במדיניות העסק, או שמא יש לחשוב על בקשת הנחות מספקים או המחרה מחדש של התפריט.
משרדנו מטפל בלקוחות רבים מענף המסעדנות, ושמח ללוות אותם בתגובה מיידית ובחשיבה עסקית קדימה למול אתגרי השוק והמיסוי. אם חשוב לכם להרגיש ביטחון ולהתרכז בניהול העסק, פנו אלינו.
Comentários