כל מה שצריך לדעת על הטבות המס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים בישראל לקראת 2026

הטבות המס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים הן כלי משמעותי בידי מדינת ישראל למשוך בעלי הכנסות גבוהות, ולסייע בהתאקלמות מוצלחת. לקראת שנת 2026 צפויים עדכונים מגוונים בסל ההטבות: חלקם מוסיפים הטבות חדשות כדי לעודד עלייה וחזרה ממדינות בהן סובלים יהודים מגילויי אנטישמיות; חלקם גורעים מהטבות קיימות על מנת לעמוד בתקני ה-OECD ולעודד מס אמת בהמשך. במאמר זה נסקור את ההטבות המרכזיות, השינויים הצפויים והדרכים לנצל את ההטבות בצורה מיטבית.

רוצים לקפוץ ישר לשינויים של שנת 2026? לחצו על הקישורים הבאים:

• פטור ממס על הכנסות מיגיעה אישית בישראל - לעולים ולחוזרים עד 31.12.26

• ביטול הפטור מדיווח על נכסים והכנסות בחו"ל - לעולים ולחוזרים החל מ-1.1.26

הטבות המס המרכזיות לעולים חדשים

המדינה מסירה מדרכם של העולים את אחד המכשולים הגדולים ביותר לחיי נוחות בישראל: נטל המס הגבוה. עולים חדשים זכאים להטבות מס משמעותיות שמאפשרות להם לחסוך כסף רב בשנים הראשונות בארץ. הטבות אלו נועדו לעודד עולים חדשים להשקיע בארץ בדרך של הקמת עסקים וקניית נכסים, ובכך להכות שורש לטווח הארוך ולמנוע את עזיבתם.

• פטור ממס על הכנסות מחו"ל – עולים חדשים פטורים ממס על הכנסות שהן מחוץ לישראל למשך עשר שנים מיום העלייה. הפטור כולל הכנסות פסיביות, אקטיביות, וכן רווחי הון.

• הקלות מס על הכנסות בישראל –

  • עולים שעלו בין 5.11.25-31.12.26 זכאים לפטורים או שיעורי מס נמוכים יותר על הכנסות מיגיעה אישית שהופקו בישראל (ראו בהמשך המאמר).

  • כל העולים החדשים זכאים לנקודות זיכוי ממס על ההכנסה החייבת, ללא קשר לתאריך עלייתם או סוג ההכנסה.

• פטור ממס על רכוש שהובא לישראל – עד 3 משלוחים של נכסים מוחשיים שהועברו לישראל במסגרת העלייה, למעט כלי רכב, פטורים ממסי ייבוא (מס קניה, מכס ומע"מ).

• הקלות במיסי קנייה – נטל מס הרכישה לדירת מגורים, ונטל המס בייבוא כלי רכב, נמוכים משמעותית לעולה חדש בהשוואה לתושב ישראל ותיק או חוזר.

• הארכת ההטבות בגין שנות שירות צבאי או לימודים  – במניין 10 שנות ההטבה לא יבואו בחשבון שנים בהן העולה שירת שירות חובה בצה"ל או למד במוסד להשכלה גבוהה. כך למשל, מי ששירתה בצה"ל בשנה הראשונה לעלייתה, תהיה זכאית להטבות גם בשנה ה-11 לעלייתה.

הטבות מס מרכזיות לתושבים חוזרים

מדינת ישראל מעוניינת לעודד לא רק עלייה לישראל, אלא גם חזרה של ישראלים אשר היגרו לחו"ל. מי שהעביר את מרכז חייו לחו"ל לתקופה ארוכה, בה נחשב תושב חוץ לצורך מס, זכאי אף הוא להטבות מס כאשר הוא מעביר את מרכז חייו חזרה לישראל. קיימת הבחנה בין שני "מעמדות" לצורך מס:

• תושב חוזר - תושב ישראל שעקב הגירה זמנית או רילוקיישן היה תושב חוץ למשך 6-9 שנות מס רצופות

• תושב חוזר ותיק - תושב ישראל שעקב הגירה זמנית או רילוקיישן היה תושב חוץ למשך 10 שנות מס רצופות או יותר

תושבים חוזרים זכאים גם כן לחלק מהטבות המס המגיעות לעולים, למשל:

• פטור זמני ממס על הכנסות מחו"ל

• פטור ממס על הכנסות מיגיעה אישית - לחוזרים בין 5.11.25-31.12.26 (הוראת שעה)

• פטור זמני ממס על ריבית של פקדון מט"ח בישראל

• פטור ממסי ייבוא על חפצים אישיים

בטבלה שלפניכם תמצאו את פירוט ההטבות כולל סכומים ושיעורים לפי מעמד.

טבלת סיכום והשוואה: הטבות המס לעולים חדשים לעומת תושבים חוזרים

הטבה	עולה חדש	תושב חוזר	תושב חוזר ותיק
נקודות זיכוי ממס הכנסה על הכנסה חייבת בישראל	8.5 נקודות על פני 54 חודשים מהעלייה	לא	לא
פטור ממס הכנסה על הכנסות פסיביות מחו"ל	10 שנים	5 שנים	10 שנים
פטור ממס הכנסה על הכנסות פירותיות מחו"ל (לרבות של חברה תושבת חוץ)	10 שנים	לא	10 שנים
מס רכישה מופחת לדירה יחידה שנרכשה ב-7 השנים הראשונות לעלייה	0% עד 1,978,745 0.5% כל שקל נוסף עד 20,183,565	לא	לא
מס רכישה מופחת למבנה לעסק עבור העולה או בן משפחתו שנרכש ב-7 השנים הראשונות	0% עד 1,988,090	לא	לא
ייבוא כלי רכב	סך מכס ומע"מ 77% (במקום 116% לתושב)	לא	לא
פטור מדיווח על הכנסות מחו"ל	10 שנים (למי שעלה לפני 2026)	לא	10 שנים (למי שעה לפני 2026)
שנת הסתגלות בה נחשב תושב חוץ	כן	לא	כן
פטור ממס על ריבית של פיקדון מט"ח שנמצא בישראל	20 שנים	5 שנים	5 שנים
פטור ממסי ייבוא על חפצים אישיים	3 משלוחים ראשונים למעט כלי רכב, עד 3 שנים מיום העלייה	2 משלוחים ראשונים למעט כלי רכב, בכפוף להפקדת פיקדון, עד 9 חודשים מיום החזרה	2 משלוחים ראשונים למעט כלי רכב, בכפוף להפקדת פיקדון, עד 9 חודשים מיום החזרה

2026: פטור ממס על הכנסות מיגיעה אישית לעולים או חוזרים ותיקים

ב-31 למרץ 2026 נכנס לתוקפו "חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה" (הוראת שעה), התשפ"ו-2026 אשר נכלל בתוכנית הכלכלית לשנת 2026. לפי החוק, מי שהנו עולה חדש או תושב חוזר ותיק (היה תושב חוץ במשך 10 שנים רצופות לפחות) והעביר את מרכז חייו לישראל בין התאריכים 5.11.25 עד 31.12.26 יהיה זכאי לפטור ממס על הכנסות שנצמחו בישראל מיגיעה אישית, ב-5 שנותיו הראשונות בישראל - בכפוף לתקרות שלהלן:

שנת מס	תקרת הפטור
2026	600,000
2027	1,000,000
2028	1,000,000
2029	350,000
2030	150,000

חריגים לפטור

• הכנסה מקרוב - הכנסה מיגיעה אישית שהתקבלה מקרוב בשנים 2026-2029 - למשל, מי שהנו עובד או שותף בעסק משפחתי, תהיה פטורה ממס רק עד תקרה של 140,000 ש"ח בשנה. בשנת 2030, לפי לשון החוק, תחול על הכנסות אלה תקרת הפטור הכללית של 150,000 ש"ח.

  • שימו לב! לצורך הוראת השעה, חברה בבעלות מלאה של העולה או התושב החוזר לא תיחשב "קרוב", ועל כן על הכנסות ממנה יחולו הפטורים הגבוהים שבטבלה לעיל.

• הכנסה של בעל מניות מהותי מחברה תושבת חוץ - הפטור לא יחול על הכנסה שהפיק העולה או התושב החוזר מיגיעתו האישית במסגרת חבר בני אדם שבו הוא בעל מניות מהותי (אך לא בעל המניות היחיד). אם חבר בני האדם הנ"ל הנו תאגיד שקוף, הפטור לא יחול על הכנסת התאגיד המיוחסת לעולה או התושב החוזר.

מיסוי הכנסות שאינן פטורות

הכנסות שיעלו על תקרת הפטור, או הכנסות שאינן מיגיעה אישית ולכן לא חל עליהן פטור, יחויבו בהתאם לשיעורי המס ליחיד בפקודת מס הכנסה, החל ממדרגת המס הנמוכה ביותר החלה עליהן. דוגמאות:

• הכנסה כוללת מיגיעה אישית של 700,000 ש"ח בשנת 2026 - 600,000 ש"ח פטורים. ה-100,000 הנותרים יחויבו במדרגות המס של 10% ו-14%, כאילו מדובר בהכנסה יחידה.

• הכנסה שלא מיגיעה אישית - תחויב במדרגות המס של 31% ומעלה (למי שטרם מלאו לו 60 שנה) ובמדרגת המס של 10% ומעלה למי שמלאו לו 60.

איך מממשים את הפטור ממס?

המימוש ייעשה באמצעות תיאום מס מקוון או הגשת דוח שנתי (טופס 1301) - כתלות בקיום חובת הגשת דוח שנתי, בגובה ההכנסה ובמקורה:

מי שלא חייב בהגשת דוח שנתי (למשל שכיר ובעל עסק זעיר)

• עד הכנסה של 300,000 ש"ח - יקבל את ההטבה ע"י הגשת תיאום מס מקוון

• מעל 300 אלף ₪ בשנה - יקבל את יתרת ההטבה ע"י הגשת דוח שנתי (טופס 1301).

  
  

יחיד החייב בהגשת דו"ח שנתי (למשל בעל עסק עצמאי או בעל שליטה בחבר בני אדם תושב ישראל)

• עד הכנסה של 500,000 ש"ח - יקבל את ההטבה ע"י הגשת תיאום מס מקוון.

  • אם היחיד חייב במקדמות מס הכנסה, ניתן לממש את ההטבה גם דרך באופן של בקשה להקטנת מקדמות באמצעות מייצג.

• מעל 500 אלף ₪ בשנה - יקבל את יתרת ההטבה ע"י הגשת דוח שנתי (טופס 1301).

  
  

יחיד שהכנסתו מיגיעה אישית הינה מקרוב

• ניתן לממש את ההטבה באמצעות הגשת דוח שנתי (טופס 1301) בלבד

לתיאום המס או לדוח השנתי, לפי העניין, יש לצרף את כל הבאים:

• [טרם הושק] טופס 116ע (בקשה להקלה ולתיאום מס לעולה חדש או תושב חוזר)

• תעודת עולה או תושב חוזר

• תלושי שכר או אישורי הכנסה מכל המעסיקים והמשלמים

• קובץ סימולטור מלא הכולל את כל פרטי ההגעה לישראל וההכנסות

• מסמך "בירור פרטים על נוסע" לשנים 2016-2025 עבור המבקש ובן\בת הזוג - בו מופיע כי אף אחד מהם לא שהה בישראל מעל 90 יום בשנה. ניתן לחרוג ממגבלת 90 הימים בהתקיים כל התנאים הבאים לכל אחד מבני הזוג:

  • השנים החורגות לא יהיו שנות הקצה (2016 או 2025)

  • בשנים 2018-2025, מספר ימי השהייה המצטבר לאותה שנה ולשתי השנים שקדמו לה נמוך מ-425 ימים.

  • אם יש חריגה ב-2 מתוך 10 השנים, מספר ימי השהייה בישראל בכל אחת מהשנתיים הללו לא עלה על 182 ימים.

  • אם יש חריגה בשנה נוספת (שלישית) מספר ימי השהייה בישראל בשנה זו לא עלה על 150 ימים.

2026 והלאה: ביטול הפטור מדיווח על הכנסות מחו"ל

תיקון 272 לפקודת מס הכנסה, שפורסם באפריל 2025, ביטל את סעיפים 134ב ו-135(ב) לפקודה. אי לכך, עולים חדשים ותושבים חוזרים שיגיעו לישראל החל משנת 2026 יצטרכו להגיש דוחות שנתיים והצהרות הון למס הכנסה החל משנת עלייתם לישראל. דוחות אלה יצטרכו לכלול את כל הנכסים וההכנסות מחו"ל.

עם זאת, סעיף 14(א) לפקודה נותר בעינו, קרי, לא תחול חובת תשלום מס בגין נכסים והכנסות אלה ב-10 השנים הראשונות לעלייה.

אם עדיין יש פטור ממס, מדוע בוטל הפטור מדיווח?

האוצר מונה שתי סיבות עיקריות:

• דרישות מכוח אמנות OECD עליהן ישראל חתומה: ישראל מחויבת לחילופי מידע אוטומטיים עם רשויות המס במדינות OECD האחרות. לכן, היא חייבת לדעת על כל הכנסותיהם של כל תושביה, מישראל ומחו"ל, כדי שיתאפשר להצליב מידע לצורך חקירות בינלאומיות ולמנוע הלבנת הון.

• בחינה ובקרה של זכאות להטבות המס: רשות המיסים זקוקה לדיווחים על מנת להחיל חיובי מס והטבות בצורה נכונה. הדיווחים על הכנסות מחו"ל, והצלבתם עם הדיווחים שהוגשו בחו"ל, מאפשרים לקבוע את מקור ההכנסה (מישראל או מחו"ל, אקטיבית או פסיבית) ומכאן את הטבת המס המתאימה.

• מס אמת: לאחר 10 השנים הראשונות לעלייה, העולה נחשב תושב ישראל לכל דבר. לכן הכנסותיו מחו"ל עשויות להתחייב במס בישראל, בכפוף להוראות אמנת המס עם מדינת העלייה. רשות המיסים רוצה למקסם את גביית המס כדי להעשיר את קופת המדינה ובכך להיטיב עם כל תושביה. לשם כך, וכדי להימנע מהעלויות העתידיות הכרוכות בחקירות לאיתור נכסים ובהליכי גילוי מרצון, רשות המיסים רוצה לעקוב כבר עתה אחרי הכנסות ונכסים שתוכל לחייב לאחר סיום תקופת ההטבות.

דוגמאות מעשיות לשימוש בהטבות המס לעולים חדשים

הדוגמאות הבאות ממחישות כיצד הטבות המס הקיימות והחדשות מסייעות לעולים או לתושבים חוזרים "לשמור על הנטו" של הכנסתם מחו"ל, כך שיש להם יותר כסף פנוי להשקעות בישראל. כמו כן, ההטבות על הכנסות מיגיעה אישית עוזרות להם לבנות במהירות הון חדש בישראל.

חשוב להדגיש! העברת מרכז החיים לישראל אינה פוטרת אוטומטית ממס במדינה האחרת. משטר המס לו יהיה כפוף תלוי בחוקי אותה מדינה, וכן בהוראות אמנת המס בין ישראל לאותה מדינה, ככל שקיימת.

• משפחת כץ שעלתה מארה"ב – המשפחה מחזיקה בחשבונות בנק בארה"ב חסכונות ומניות בשווי 500,000 דולר. בזכות הפטור ממס על הכנסות מחו"ל, הם לא ישלמו מס בישראל על רווח הון ממכירת המניות במשך עשר שנים (רק בארה"ב).

• מרים, עורכת דין שעלתה מצרפת בשנת 2026 –

  • מרים מקבלת הכנסות משכירות מנכס בצרפת, אשר פטורות ממס בישראל (אך לא בצרפת) ב-10 שנותיה הראשונות כאן.

  • בנוסף, כשותפה במשרד עורכי דין בישראל היא מכניסה 1.15 מיליון ש"ח בשנה. לכן, בשנת 2027 תשלם בישראל מס הכנסה בשיעורים כלהלן:

    • על הסכום שבין 0-1,000,000 ש"ח : 0%

    • על הסכום שבין 1,000,001-1,084,120: 10% (מדרגה ראשונה)

    • על הסכום שבין 1,084,121-1,120,721: 14% (מדרגה שניה)

    • על הסכום שבין 1,120,721-1,150,000: 20% (מדרגה שלישית)

  • הפטור ממס אפשר למרים לרכוש דירה להשקעה בישראל, אותה היא משכירה ב-7,000 ש"ח לחודש. על הכנסות אלו תוכל מרים לבחור אם לשלם מס בשיעור 10% על מלוא הסכום, או מס במדרגת 31 (הכנסות שלא מיגיעה אישית) % על החלק החייב בלבד (העולה על תקרת הפטור המתואמת).

• מקסים, איש עסקים שעלה מרוסיה בשנת 2026 –

  • מקסים הקים חברה בישראל ומחזיק 100% ממניותיה. בשנת 2026 הוא מושך משכורת של 200,000 ש"ח בשנה, אשר תיחשב להכנסה מיגיעה אישית שאינה מקרוב, ועל כן פטורה כולה ממס.

  • מקסים הביא איתו את מכונית ה"לאדה" האהובה שלו, ששוויה מוערך ב-100,000 ש"ח. הוא שילם על כך מכס ומע"מ בסך 77,000 ש"ח (במקום 139,000 לתושב ישראל).

  • בנוסף, הוא ממשיך להפעיל מישראל את החברה שהקים ברוסיה, וב-10 שנותיו הראשונות בישראל לא משלם מס בישראל על הכנסות החברה (רק ברוסיה).

• רחל, פנסיונרית שעלתה מאנגליה בגיל 65 –

  • רחל נהנית מפטור ממס הכנסה על קצבאות פנסיה המשתלמות מאנגליה למשך 10 שנים. לאחריהן, תשלם בישראל מס שלא יעלה על שיעור המס שבו הייתה חייבת באנגליה.

  • בנוסף, היא הפקידה 200,000 ליש"ט שנבעו לה ממכירת דירתה באנגליה, בפיקדון בבנק הפועלים. הכנסות הריבית של הפיקדון ב-20 השנים הבאות יהיו פטורות ממס.

איך לנצל את ההטבות בצורה מיטבית?

כדי להפיק את המירב מהטבות המס, חשוב להכיר את הכללים ולפעול בהתאם:

• להבין את משמעות תאריך ההגעה – הגעה עד 31.12.25 תעניק לכם פטור מדיווח על ההכנסות בחו"ל (ל-10 שנים). הגעה החל מ-1.1.26 תחייב אתכם בדיווח מהרגע הראשון, אך תעניק לכם שיעורי מס נמוכים על הכנסות פירותיות בישראל (ל-5 שנים). לכן, יש לתכנן את מועד העלייה בהתאם לשאלות כגון:

  • האם בכוונתכם לעבוד בישראל ב-5 השנים הראשונות לעלייה?

  • אם כן, האם אתם צופים שהכנסתכם תעבור את רף המיליון ש"ח בשנה?

  • אם לא, האם הפטור מדיווח (בנוסף לפטור ממס) על נכסים והכנסות מחו"ל יכול להקל עליכם משמעותית? למשל, האם קיים קושי באיסוף תיעוד על היקף הנכסים? האם צפויות בשנים הקרובות מכירות רבות של נכסים, או העברתם לקרובי משפחה, או העברתם מחו"ל לישראל?

• להגיש את כל הדיווחים בזמן – לעולים החל מ-2026, דיווח מדויק ומלא למס הכנסה, לרבות היענות לדרישות להצהרת הון מעת לעת, עשוי להוות תנאי לקבלת ההטבות.

• לשמור תיעוד על הכנסות מחו"ל – חשוב לשמור על מסמכים המעידים על מקור ההכנסה והיקפה, לרבות מסמכים המעידים על הגשת דיווחי המס בחו"ל.

• להיוועץ עם רואה חשבון או יועץ מס בעל רישיון ישראלי – רואה חשבון הפועל בקביעות מול רשויות המס בישראל יוכל להציג לכם מבעוד מועד את חבות המס הצפויה על סוגי הנכסים וההכנסות שיש לכם בחו"ל. הוא גם יוכל לייצג אתכם ולהגיש בשמכם את הדיווחים, וגם יעקוב אחרי עדכונים ויפעל בהתאם לשינויים, כמו אלו הצפויים ב-2026. בכך תוכלו להבטיח מיצוי של החיסכון הכספי הצפוי לכם, ונחיתה רכה בישראל.

לקריאה נוספת על ענייני מס בין ישראל והגולה, ראו:

• קביעת תושבות מס ברילוקיישן

• דיווח מקוצר על הכנסות מחו"ל

• סוגיות מיוחדות לתושבים חוזרים

• דיווח על חשבון בנק בחו"ל

• גילוי מרצון 2025-2026

• תושבות מס: מבוא ופסקי דין לדוגמא