שינויי מס 2026: כל חוקי המס החדשים והצפויים, כולל חוק ההסדרים 2026

חקיקה חדשה בענייני מיסים משקפת את סדרי העדיפויות הנוכחיים של המדינה. בהתאם, ניתן לראות ברוב גזירות והטבות המס הצפויות להיכנס לתוקף השנה (2026) השלכות ישירות של מלחמת "חרבות ברזל" - המלחמה הארוכה בתולדות ישראל, שיצרה צורך לשקם את החוסן הכלכלי והחברתי של המדינה ואף להגדילו לעתיד לבוא. בהתאם, רובם ככולם של השינויים מתכנסים לאחת מהמשימות הבאות:

1. הגדלת גביית המיסים - לכיסוי הגירעון

2. עידוד עלייה והשקעות זרות - לצמיחת המשק

3. עידוד שירות מילואים - למניעת "נשירה" של משרתי מילואים מסיבות כלכליות

להלן נסקור את השינויים לפי הקבוצות הללו. על מרביתם דיווחנו בפוסטים קודמים. שימו לב כי חלק מהשינויים עודם במעמד הצעת חוק, ובהתאם מסומנים [לא סופי]. לחצו על הקישורים כדי לעבור למאמרים מפורטים בנושא השינויים המעניינים אתכם.

1. הגדלת גביית המיסים

לעמידה במשימה זו, האוצר חוקק חוקים רבים שנועדו למנוע העלמת הכנסות ודחיית תשלומי המס.

ביניהם ניתן למנות:

שינויים שצריכים לעניין בעלי עסקים

• [סופי] "חוק הרווחים הכלואים" - נועד להקדים את תשלום המס על הכנסות של חברת מעטים.

• [סופי] הרחבת מודל "חשבוניות ישראל" - נועד למנוע קבלה במרמה של החזרי מע"מ באמצעות חשבוניות פיקטיביות. החל מ-1.1.2026, כל חשבונית בסכום של מעל 10,000 ש"ח חייבת ביישום המודל. במהלך השנה יורחב המודל גם לחשבוניות בסכם נמוך יותר.

• [סופי] הרחבת הדיווח המפורט למע"מ - נועד למנוע קבלה במרמה של החזרי מע"מ באמצעות חשבוניות פיקטיביות. החל מינואר 2026, גם עצמאים וחברות שמחזור עסקאותיהם 500,000 ש"ח בשנה או יותר חייבים בדיווח תקופתי מפורט (חודשי או דו-חודשי) לצד הדיווח המסכם והתשלום.

• [סופי] הרחבת "החוק לצמצום השימוש במזומן" - נועד למנוע עסקאות "בשחור" אשר לא ישולם בגינן מס. החל מ-1.1.2026:

  • תורחב ההגבלה הקיימת על עסקאות במזומן גם לשטרות (שיקים). כלומר, תיאסר החלפה של של שיק למזומן אם סכומו מעל 6,000 ש"ח.

  • ייאסר ניכוי לצורכי מס הכנסה ומע"מ תשומות של הוצאות אשר מהוות הפרה של הוראות החוק.

• [לא סופי] ביטול הסדר "איחוד עוסקים" - מונע קיזוז מע"מ תשומות מלא בידי חברות שאינן זכאיות לכך ו"מסתתרות" תחת מטריית איחוד העוסקים. יוזמה דומה קודמה עוד בשנת 2024 והוסרה מהחוק דאז. אף עתה,

• [לא סופי] איסור ניכוי הוצאות ומע"מ תשומות, או תביעת הישבון בלו, על דלק ברכב או כלי שאין בו מונה דלק - נועד להבטיח שהניכוי הנדרש הוא אכן בגין צריכת כלי הרכב המותר בעסק, ולמנוע "זליגה" לשימושים אחרים.

שינויים שצריכים לעניין בעלי נכסי מקרקעין (קרקע ודירות)

• [לא סופי] מס רכוש על קרקע פנויה - נועד לתמרץ בנייה וכן להעשיר את קרן מס רכוש, אשר נשאה בתשלומי הנזקים הפיזיים לנכסי אזרחים במהלך המלחמה. מוצע כי החל מ-2026 יוטל מס רכוש על קרקע פנויה (כל קרקע שאינה משמשת בפועל לחקלאות ואשר מנצלת פחות מ-10% מהשטח המותר לבניה), בגובה 1.5% משווי השוק של הקרקע לשנה.

• [לא סופי] הגדלת הפיקוח על פלטפורמות להשכרת נכסים לטווח קצר - נועד למנוע התחמקות ממס של מי שמשכיר דירה שלא למגורים באופן עסקי. מוצע כי החל משנת 2026, כל אתר להשכרת דירות נופש בו רשומים נכסים בישראל, יהיה חייב לדווח על כל משכיר נכסים אשר אינו מזדמן, כלומר:

  • ביצע 10 עסקאות ומעלה בשנה

  • הכניס יותר מ-8,000 ש"ח בשנה

• [לא סופי] הגדלת הפיקוח על השכרה פטורה ממס לצורך מגורים - נועד להגדיל את גביית המס ממשכירי דירות, באמצעות הקלה על איתור בעלי נכסים שחצו את תקרת הפטור אך נמנעים מדיווח ותשלום מס על חלק השכירות החייב. מוצע לחייב כל משכיר דירה למגורים (גם אם דמי השכירות נמוכים מתקרת הפטור) לדווח על הכנסות אלו. על סמך הדיווחים תקים רשות המיסים "מאגר מידע על דירות מושכרות" אשר יאפשר הצלבת נתונים בין ההכנסה המדווחת לבין תשלומי השכירות המתקבלים.

• [לא סופי] הקפאת תקרת הפטור לשכר הדירה ממגורים לשלוש שנים - הוראת השעה המוצעת נועדה להכניס יותר דירות מגורים למעגל החיוב במס הכנסה באופן מיידי. הצעה דומה נכללה בחוק ההסדרים לשנים 2024-2025 והוסרה ממנו.

• [לא סופי] הכללת שבח חייב שנצמח ליחיד במכירת דירה במסגרת חישוב ההכנסה החייבת במס יסף - נועד להגדיל את היקף ההכנסות בגינן משולם מס יסף, וכך להגדיל את גביית המס מיחידים בעלי הכנסות גבוהות.

שינויים שצריכים לעניין יחידים אחרים

• [סופי] הקפאת מדרגות מס הכנסה ושווי נקודות זיכוי - הימנעות מעדכון מעלה של סכומי המדרגות ונקודות הזיכוי בהתאם לאינפלציה נועד להגדיל את חבות המס של היחיד. בשנת 2026 יישארו הערכים הקיימים על כנם, לאחר שלא עודכנו משנת 2024.

• [סופי] ביטול הפטור מהגשת דוחות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים - נועד למנוע העלמה של נכסים והכנסות שמקורם בחו"ל ואשר יהיו חייבים במס בעוד מספר שנים. מי שהגיע לישראל כעולה חדש או כתושב חוזר לאחר יום 1.1.2026 כבר יהיה חייב לכלול את פעילותו בחו"ל בכל דוח המוגש למס הכנסה.

2. עידוד עלייה והשקעות זרות

[לא סופי - הצעת חוק] עולים וחוזרים בשנת 2026: פטור ממס על הכנסות מיגיעה אישית

בנוסף להטבות הקיימות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים, מוצע כי מי שיעלה או יחזור לישראל השנה (2026) יהיה זכאי להטבות מס הכנסה על הכנסות שנצמחו בישראל מעבודה או עסק, ב-5 שנותיו הראשונות בישראל, עד לתקרת הכנסה חייבת של מיליון ש"ח בשנה. שיעורי ההטבה, בדמות מס מופחת, הנם כלהלן:

שנת מס	שיעור המס על הכנסה מיגיעה אישית בישראל עד מיליון ש"ח
2026-2027	0%
2028	מדרגות מס עד 10%
2029	מדרגות מס עד 20%
2030	מדרגות מס עד 30%

[לא סופי - הצעת חוק] זיכוי ממס בגין הוצאות מו"פ

האוצר מעוניין לעודד חברות רב-לאומיות עתירות ידע (כמו גוגל, אמזון, חברות תרופות וכיו"ב) להקים מרכזי מחקר ופיתוח בישראל. הדבר צפוי לתרום הן להכנסות המדינה ממסים והן לחוסן שוק העבודה, בעיקר דרך הגדלת היצע המשרות לעובדים מקצועיים בענפים מכניסים - אך גם באמצעות הגדלת ההכנסות ממס חברות.

על כן, מוצע כי החל מ-2026, "חברה מועדפת" (כהגדרתה בחוק עידוד השקעות הון) תושבת ישראל השייכת ל"קבוצה זכאית" (קבוצת חברות רב-לאומיות אשר החברות הישראליות בה מעסיקות יחד יותר מ-200 עובדים בישראל, ואשר מרבית הכנסתן היא הכנסה מועדפת או טכנולוגית מועדפת, כהגדרתן בחוק עידוד השקעות הון) תוכל לקבל זיכוי ממס בגין הוצאות מחקר ופיתוח שהוצאו בישראל, אשר כוללות:

• 100% מעלות השכר של עובדי המו"פ המועסקים בישראל

• 65% מהתשלומים לקבלני משנה תושבי ישראל העוסקים במו"פ

• פחת בגין רכוש קבוע המשמש לפעילות מו"פ

• הוצאות בגין ציוד מתכלה וחומרים המשמשים לפעילות מו"פ

שיעור הזיכוי ממס יהיה כלהלן, ויבוא בנוסף להתרה בניכוי של הוצאות אלו לצורך חישוב ההכנסה החייבת:

• בגין הוצאות מו"פ שהוצאו באזור פריפריה (אזור פיתוח א') או על-ידי "מפעל מועדף מיוחד" - 15% מסך ההוצאות

• בכל מקרה אחר - 2% מסך ההוצאות

3. עידוד שירות מילואים

[סופי] תקצוב הטבות לחיילי מילואים בהשתתפות ציבור המועסקים

כבשנת 2025, גם בשנת 2026 יוקפא שווי דמי הבראה, ויופחת מהתשלום השנתי לכל עובד שכיר ערכו של יום הבראה אחד. הסכום שייגבה ישמש בלעדית לשם תקצוב הטבות לחיילי מילואים.

[סופי] לוחמים במילואים: נקודות זיכוי נוספות ממס הכנסה - הוראת שעה לשנים 2026-2027

החל מיום 2 בינואר 2026 ועד 31 בדצמבר 2027, משרתי מילואים בתפקידי לחימה המשרתים 30 יום ומעלה בשנה, יהיו זכאים לנקודות זיכוי ממס בשל שירות מילואים פעיל (שמ"פ). זאת, בנוסף לנקודות זיכוי שקיבלו מכל סיבה אחרת (כגון ילדים, תואר אקדמי, ישוב מגורים וכו').  

נקודות הזיכוי ממס יחושבו על בסיס שירות המילואים הפעיל בשנה הקודמת. על כן, בשנת 2026, מי ששירת בשנת 2025 שירות מילואים פעיל בתפקיד לחימה, יקבל נקודות זיכוי כלהלן:

ימי שמ"פ בשנה הקודמת	נקודות זיכוי לשנת המס
30-39	0.5
40-49	0.75
50 ומעלה	1
כל 5 ימים נוספים עד לסך כולל של 110 ימים	0.25

מכאן, שמי ששירת 110 ימים או יותר בשנה קלנדרית, יהיה זכאי בשנת המס העוקבת ל-4 נקודות זיכוי בגין שירות המילואים.

המנויים שלנו יודעים בזמן על כל שינוי מס צפוי וכיצד להיערך אליו. גללו לתחתית העמוד והצטרפו חינם לעדכון החודשי.