מדריך היערכות לתום שנת המס 2025 - כולל שינויי מס חשובים ל-2026
- Li-Or Amir, C.P.A
- 2 בנוב׳
- זמן קריאה 11 דקות
עודכן: לפני יום 1
לפניכם מדריך מקיף לסגירת שנת המס עבור בעלי עסקים בישראל. לחצו על הקישורים למעבר לפרק המעניין אתכם:
פעולות שיש לבצע עד ליום 31.12 על מנת להכין את ספרי העסק לביקורת, להתכונן להגשת הדוח השנתי למס הכנסה ולמצות את הטבות המס המגיעות לעסק.
סכומים ושיעורים הרלוונטיים לחישוב המס בשנה החולפת
שינויים צפויים במשטר המס בשנת המס הבאה, אשר מומלץ להכיר ולהיערך אליהם כבר היום - עודכן ביום 24.11.25 בעקבות פרסום התוכנית הכלכלית 2026 - קפצו לעדכון
1א. היערכויות מיוחדות לסוף שנת 2025
חוק הרווחים הכלואים - הוראת שעה
מועד אחרון להעברת נכסים ללא פירוק: יש לקבל אישור מקדמי מרשות המסים, לבצע את ההעברה ולשלם את המס עד ליום 30.11.25.
מועד אחרון להעברת נכסים עם פירוק: יש להתחיל בהליך פירוק החברה ולהגיש בקשה לרשות המסים עד ליום 31.12.25.
מועד אחרון לתשלום מס על רווחים ראויים לחלוקה של חברה שהוחלט לפרקה:
רווחים שנצברו עד 31 בצדמבר 2024 - עד 31.12.25
רווחים שנצברו בשנת 2025 - עד המוקדם מבין יום החיסול הרשמי של החברה ויום 31.3.26 כמוקדם.
מועד אחרון לחלוקת דיבידנד (5-35%) ללא פירוק: 30.11.25, כאשר תשלום המס על הדיבידנד יתבצע עד 31.12.25.
חברות שלא יעמדו במועדים לעיל חשופות לתשלום תוספת מס ("קנס") בגובה 2% על יתרת הרווחים הראויים לחלוקה כבר בגין שנת 2025.
למידע נוסף, ראו מדריכים ייעודיים:
פיצויי "חרבות ברזל" ו"עם כלביא" לעסקים - מועדים אחרונים להגשה בשנת 2025
להלן סיכום מסלולי ותקופות הפיצוי הפתוחים להגשה עד סוף שנת המס. למידע מפורט על מסלולי הפיצויים לחצו על הקישורים.
תקופה | מסלול | הגשה עד ליום |
יוני 2025 | 31.12.25 | |
מאי-יוני 2025 | 14.11.25 | |
מרץ-אפריל 2025 | 15.12.25 | |
מאי-יוני 2025 | 30.12.25 | |
יולי-אוגוסט 2025 | 30.12.25 |
ביטול הפטור מדיווח לעולים ותושבים חוזרים
סעיפים 134ב ו-135(ב) לפקודת מס הכנסה (המעניקים פטור של 10 שנים מדיווח על נכסים והכנסות מחו"ל) הנם בתוקף רק עד סוף שנת המס 2025. מי שהפך לתושב ישראל לאחר מכן יהיה חייב בדיווח על הכנסותיו בחו"ל, לרבות דוחות שנתיים והצהרות הון, מהיום שבו נהיה לתושב ישראל.
למי שמצוי כבר עתה בתהליך מתקדם של עליה או שיבה לארץ, מומלץ להשלים את כל הצעדים הקריטיים להעברת מרכז החיים לישראל עד ליום 31.12.25.
למי שעבר לישראל לפני מספר שנים, ניתן לשקול ויתור על מעמד תושב חוץ בשנים שחלפו. הפיכה לתושב ישראל מוקדם יותר, טרם כניסת הביטולים לתוקף, תעניק פטור מדיווח עבור שנות השהייה בישראל עד כה.
למידע נוסף ראו המאמר המלא.
1ב. היערכויות כלליות לסוף שנת 2025
השלמת רישומים ותיאומים לקראת סוף שנה
ספירת מלאי
יש לספור את המלאי שבעסק ביום 31.12 ולהכין רשימת מלאי לסוף שנה.
ניתן לערוך את הספירה בתוך 10 ימים לפני/אחרי תאריך זה, ולבצע את ההתאמות הדרושות.
ניתן לערוך את הספירה בתוך 30 יום לפני/ אחרי, אבל רק בהודעה בכתב ומראש לפקיד השומה, ולערוך את ההתאמות.
רשימות המלאי יכללו את כל הסחורות המצויות בבעלות העסק או ברשותו. סחורות המצויות במקום ושייכות לאחר, יירשמו בנפרד. כן יש לערוך רשימה לסחורות השייכות לעסק ומצויות בידי אחרים.
איפוס או התאמת קופה וכרטיסי חו"ז
יש להפקיד בבנק את כל המזומנים (לרבות שיקים שתאריך פירעונם עד 31.12) המצויים בקופת העסק.
במידה ולא ניתן לבצע את ההפקדה, יש לבצע ספירת קופה פיזית ולוודא התאמה במדויק למופיע בספרים.
יש לבצע התאמה של כרטיס שיקים דחויים ולוודא נכונותו.
יש לבצע התאמת חייבים וזכאים ולוודא את נכונות הכרטסות.
להכין תיאום מלא ושוטף בין הרישומים בספרים ובין הדיווחים השונים לרשויות המס, כגון: דיווח על הוצאות עודפות- ניתן להגיש דוח מתקן בחודש דצמבר.
להשלים את רישומי המשכורת, לערוך ריכוז שנתי של המשכורות והניכויים (טופס 126), ולהתאימם לרשום בהנהלת החשבונות.
להכין מאזן בוחן ולהשלימו לאחר התאמות.
איסוף מסמכים
לאסוף אישורי יתרות מבנקים, לקוחות וספקים, וכו'.
לאסוף אישורים שנתיים מלקוחות בגין מס שנוכה במקור על ידם במהלך שנת המס (טופס 857).
להכין דוחות נסיעה לחו"ל בגין כל הנסיעות העסקיות, ולצרף להם העתקי חשבוניות וקבלות רלוונטיים.
בעבור דוחות שנתיים ליחיד (עצמאים, שכירים בעלי שליטה והחזרי מס) - לחצו כאן לצ'קליסט המלא.
רכוש קבוע
יש לוודא כי מצבת הנכסים המופיעה בטופס הפחת עדכנית לסוף השנה, לגרוע ולמלא טפסי עסקאות רווח הון לנכסים שנמכרו, ולהקים נכסים שנרכשו במהלך השנה.
יש לעדכן את שיעורי הפחת בהתאם להקלות הקורונה בדבר פחת מואץ. לקריאה אילו נכסים זכאים לפחת מואץ לחצו כאן.
פעולות חשבונאיות מומלצות
טיוב מלאי – טרם ספירת המלאי, מומלץ למכור או לגרוע מלאי, שערך השוק שלו נמוך מעלותו (מלאי מת, מלאי פגום וכד'). פעולה חשבונאית זו יוצרת הוצאה הנכללת בעלות המכירות, וכך מקטינה את ההכנסה החייבת במס.
דחיית הכרה בהכנסות מראש - למדווחים על בסיס מצטבר - לדחות הכרה בהכנסות עבור שירותים או מוצרים שטרם סופקו עד ה-31.12. למדווחים על בסיס מזומן - לדחות במידת האפשר קבלת מקדמות מלקוחות על חשבון שנת 2024.
תקרת עוסק פטור - התקרה בסך 120,000 ש"ח לשנת 2024 מתייחסת לסך הקבלות. על מנת להימנע ממעבר התקרה שלא לצורך, יש להקפיד ולהפיק קבלה רק בעת קבלת התשלום בפועל. אם ברצונכם להפיק מסמך לטובת דרישת תשלום, מומלץ לבחור בחשבון עסקה. לצ'קליסט הדוח השנתי לעוסק פטור לחצו כאן.
הכרה בחובות אבודים – רצוי להיערך לביצוע פעולות לגביית החובות, אשר מועד פירעונם עד 31.12: פנייה חוזרת לחייבים, הגשת תביעות משפטיות ושמירת אסמכתאות בקשר לניסיונות הגבייה. אם החייב פשט את הרגל או שהוא חברה בפירוק ניתן להכיר בחוב אבוד.
הקדמת הוצאות – מומלץ לבצע הוצאות שוטפות של העסק עד ליום 31.12 על מנת לאפשר הכרה בהן במסגרת דוח רווח והפסד לשנת 2025. האמור תקף הן למדווחים על בסיס מזומן והן על בסיס מצטבר - כל עוד מדובר בהוצאות שמהותן וסכומן סבירים ביחס למהלך העסקים הרגיל.
הקדמת מכירת מקרקעין בעסק מפסיד - הפסד מעסק ניתן לקיזוז גם מול שבח מקרקעין. לכן, אם מעוניינים למכור מקרקעין מסוימים השייכים לעסק, מומלץ כי הסכם הרכישה ייחתם לפני ה-31.12, על מנת להקטין את השבח בגינו ישולם מס, ואולי (בהתאם לגובה ההפסד בעסק) אף לחסוך כליל את תשלום מס השבח.
תשלומי חובה – את סך ההתחייבויות לתשלום פיצויים, תגמולים ודמי חופשה, כולל לבעלי שליטה בחברה, מוטב לשלם עד שיעור התקרות המותרות לפני 31.12; פיצויים ותגמולים, שלא ייפרעו בשנת המס הנוכחית, לא יותרו לניכוי בה. אולם, מי שאינו מדווח בשיטת המזומנים, יכול לנכות כהוצאה תשלומים סדירים לפנסיה ופיצויים בעבור דצמבר, בתנאי שהם ייפרעו עד סוף ינואר.
ריבית על הלוואות לפי סעיף 3(ט') לפקודת מס הכנסה - בשנת 2024 יש לזקוף ריבית רעיונית בשיעור שנתי של 6.91% על הלוואות ללא ריבית שניתנו לעובדים, ספקי שירותים או בעלי שליטה. ריבית זו נחשבת כהכנסת עבודה בידי מקבל ההלוואה.
ריבית על הלוואות לפי סעיף 3(י) לפקודה - עסק המנהל את ספריו בשיטת "הנהלת חשבונות כפולה", לרבות חבר בני אדם, ואשר נתן במהלך 2025 הלוואה בשיעור ריבית הנמוך מ-5.18%, צריך לזקוף לעצמו הכנסה רעיונית בגין ההפרש.
חלוקת דיבידנד - יש לבחון האם יתרת העודפים של החברה (רווחים ראויים לחלוקה), או יתרת החובה של בעלי המניות, מצדיקה חלוקת דיבידנד. אם יש לבעלי שליטה יתרת חובה, חלוקת הדיבידנד תפחית את הריבית הרעיונית הנזכרת בסעיף הקודם.
מקדמות ביטוח לאומי לעצמאי – מומלץ להקדים ולשלם את מקדמות חודש דצמבר עד ליום 31.12, על מנת שייכללו בסכום השנתי המותר לניכוי לצורך מס.
הכנסות שכ"ד למגורים – תקרת הפטור לשנת 2025 הנה 5,654 ₪ בחודש, שהם 67,848 ₪ בשנה. הכנסות שעברו את תקרת הפטור יגרמו להפחתת הסכום הפטור, וכן להפחתת סכום ההוצאות המותר בניכוי. במצב כזה, מומלץ להקדים ולבצע הוצאות אחזקה עד ליום 31.12, כדי להפחית את סך ההכנסה החייבת במס. לכל ההוראות המעודכנות לחצו כאן.
השלמת תרומות לתקרה המתירה זיכוי – מינימום התרומות המעניקות זיכוי ממס בשנת 2024 הינו 207 ₪ לכל התרומות יחד, בתנאי שלמוסד הנתרם קיים אישור 46א.
בדיקה ותיקון של מקדמות מס הכנסה וביטוח לאומי - הבדיקה תבוצע למול תחזית דוח רווח והפסד לשנה שלמה. ניתן לתקן ולהגדיל את המקדמות לרשויות בהתאם עד ליום 31.12, על מנת להימנע משומת מס גבוהה המלווה בריבית והצמדה. ההחלטה האם לתקן את המקדמות ולהקדים את תשלום היתרה תלויה, כמובן, במצב התזרימי של העסק ובעלות המימון האלטרנטיבית, שלוקחת בחשבון את ריבית מס הכנסה על יתרות (חוב או החזר) בשיעור 4%.
איפוס קופה מרכזית לפיצויים - יש להעביר כל יתרה שנותרה בקופות מרכזיות לפיצויים לחשבון הבנק של המעסיק, תוך הוצאת חשבונית על הכנסה.
צבירה וניצול של חופשה שנתית - יש לוודא כי כל העובדים ניצלו במהלך השנה לפחות 7 ימי חופשה, ומתוכם לפחות שבוע אחד רצוף. כן יש לוודא כי יתרת ימי החופשה שעומדת לזכות העובדים בסוף השנה כוללת רק ימים שניתנו בעד השנה השוטפת או השנתיים הקודמות: למשל, ימי החופשה העומדים לזכות העובד בסוף שנת 2025 יכולים להיות רק בעד השנים 2023-2025. לכן, בסוף שנת 2025, יש למחוק ימי חופשה צבורים שמקורם בשנת 2022 וטרם נוצלו.
שמירת מסמכי מערכת החשבונות לאחר תום שנת המס
יש לשמור את מסמכי מערכת החשבונות במשך 7 שנים מתום שנת המס שאליה היא מתייחסת, או במשך 6 שנים מיום הגשת הדוח על ההכנסה לאותה שנה, לפי המאוחר. כלומר, לאחר 31/12/2025 ניתן להשמיד את ספרי החשבונות של שנת 2018, בתנאי שהדוח של אותה שנה הוגש עד לתאריך 31/12/2019.
מסמכים סטטיסטיים, הזמנות, רישומים פנימיים, חוזים ופרוטוקולים, תיעוד ופנקסים, שהנישום אינו חייב לנהלם על פי הוראות ניהול ספרים, אך ניהלם מרצון או מכוח דין אחר - יש לשמור במשך 3 שנים לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה לשנת המס, שאליה הם מתייחסים. האמור בסעיף זה מתייחס לשמירת מסמכים לצורך בדיקתם בידי שלטונות המס בלבד.
דוחות שנתיים על עובדים - רצוי לשמור לתקופה בלתי מוגבלת, משום שהם עלולים להידרש למימוש זכויות העובדים בביטוח הלאומי וכיו"ב.
שינויים בהיקף הפעילות המשפיעים על שנת המס הבאה
לפי הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), מחזור העסקאות בשנה החולפת קובע את שיטת ניהול החשבונות בשנה הבאה. כך למשל, העסק חייב לעבור לשיטת "הנהלת חשבונות כפולה" ב-2026 אם ב-2025 הוא היה אחד מהבאים:
נותן שירות שמחזור עסקו עולה על 2,150,000 ש"ח
יצרן, סיטונאי, קמעונאי או קבלן שמחזור עסקו עולה על 3,800,000 ש"ח
בעל בית ספר לנהיגה המונה 5 כלי רכב ומעלה
בעל בית ספר המונה למעלה מ-150 תלמידים
סוחר מקרקעין שמחזור עסקו בתוספת עלות המלאי לסוף השנה, עולה על 11,400,000 ש"ח
מתווך מקרקעין שעמלתו השנתית (מחזור עסקו) עולה על 620,000 ש"ח
סוחר רכב שמחזור עסקו עולה על 11,400,000 ש"ח
מתווך רכב שעמלתו השנתית עולה על 460,000 ש"ח
חקלאי שמחזורו בחקלאות עולה על 5,100,000 ש"ח
לעתים, גם למספר העובדים בעסק יש השפעה על אופן ניהול ספרי החשבונות. בסוגי עסקים מסוימים, כאשר מספר העובדים עולה על סף מסוים, משתנה רשימת הספרים וסדרות המסמכים שהעסק חייב להחזיק ולנהל. שימו לב כי לא פעם, מדובר במסמכים שחייבים להיות מופקים בבית העסק. לכן השפעת ההוראות נוגעת להתנהלות היומיומית בעסק עצמו, גם אם הנהלת החשבונות מתבצעת במשרד רואה חשבון חיצוני.
במאמרנו אודות הוראות ניהול ספרים תוכלו לאתר בקלות את הפרק הרלוונטי לסוג העסק שלכם, וללמוד אילו סוגי מסמכים וספרים חייבים להתנהל בעסקכם.
סכומים ושיעורים לצורך חישוב ההכנסה החייבת והמס המגיע
שיעורי מס הכנסה
מס חברות
שיעור מס חברות עומד על 23% על פי החלטת הממשלה בהתאם לחוק ההסדרים.
מס רווח הון
רווח הון בידי חבר בני אדם - 23%, כשיעור מס חברות.
רווח הון בידי יחיד - עד 25%
רווח הון במכירת נייר ערך בידי יחיד שהוא בעל מניות מהותי - 30%
מס על יחידים
מדרגות המס לשנת 2025 הוקפאו במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית והנן:
הכנסה חודשית (ש"ח) | הכנסה שנתית (ש"ח) | שיעור המס (%) |
0 - 7,010 | 0 - 84,120 | 10% |
7,011 - 10,060 | 84,121 - 120,720 | 14% |
10,061 - 16,150 | 120,721 - 193,800 | 20% |
16,151 - 22,440 | 193,801 - 269,280 | 31% |
22,441 - 46,690 | 269,281 - 560,280 | 35% |
46,691 - 60,130 | 560,281 - 721,560 | 47% |
מעל 60,130 | מעל 721,560 | 50% (כולל מס יסף) |
כל שקל נוסף של הכנסה הונית | מעל 721,560 | 52% (כולל מס יסף) |
דגשים נוספים למיסוי היחיד
שווי נקודת זיכוי: בשנת 2025 שווייה של כל נקודת זיכוי ממס הנו 242 ₪ בחודש, שהם 2,904 ₪ בשנה.
סף המס - תושב ישראל: מי שזכאי ל-2.25 נקודות זיכוי, ישלם מס הכנסה על כל שקל שמעל הכנסה חודשית של 5,445 ש"ח. היות ושכר המינימום הנוכחי הנו 5,880 ש"ח בחודש, מדובר בכל גבר תושב ישראל העובד במשרה מלאה.
סף המס - תושבת ישראל: נשים זכאיות למחצית נקודת זיכוי נוספת, ובסך הכול 2.75 נקודות זיכוי. לכן, אישה תושבת ישראל שאין לה נקודות זיכוי נוספות, תשלם מס הכנסה על כל שקל שמעל הכנסה חודשית של של 6,655 ש"ח.
3% מס יסף - על כל שקל מעל 721,561 ₪ בשנה, שהם 60,130 ₪ לחודש, חל מס נוסף בשיעור של 3%. כלומר, הכנסה חייבת מעל לתקרה תמוסה בשיעור כולל של 50%. מעסיקים המשלמים לעובד שכר הגבוה מ- 60,130 ₪ לחודש ינכו מס זה בנוסף למדרגות המס שלעיל.
2% מס יסף נוספים על הכנסות הוניות - אם סך ההכנסות ההוניות של נישום בשנה עולה על תקרת מס היסף, הסכום העולה על התקרה יחויב ב-2% מס נוספים (כלומר 5% מס יסף במקום 3%). ההכנסות ההוניות כוללות בין היתר: רווחי הון, שבח מקרקעין, ריבית, דיבידנד (גם כזה שחולק במסגרת חוק הרווחים הכלואים), ושכר דירה למגורים שאינו עולה כדי הכנסה מעסק.
תקרות וסכומים להפקדות פנסיה וקרן השתלמות 2025
תקרות פנסיית חובה - עצמאי
החוק מחייב הפקדה לקצבה בגין ההכנסות מעסק (בניכוי הוצאות) וביחס לשכר הממוצע במשק לפי סעיף 2 לחוק הביטוח הלאומי לעניין דמי ביטוח, העומד על 12,536 ש"ח לחודש החל מיום 1.1.25
מי שהכנסתו מעסק בשנת 2025 שווה או גדולה מהשכר הממוצע, חייב להפקיד לפנסיה כעצמאי לפחות 13,582 ש"ח בגין הכנסות השנה. את ההפקדה יש לבצע עד ליום 31.12.25.
סכומים ושיעורים להטבות מס על הפקדות לפנסיה והשתלמות - עצמאי
תקרת ההפקדה המוטבת להשתלמות (פטור ממס רווחי הון): 20,520
תקרת ההפקדה המותרת בניכוי (4.5% מההכנסה החייבת): 13,203
תקרה להטבת 35% זיכוי בגין הפקדה לפנסיה (5.5% מתקרת ההכנסה): 12,804
תקרה להטבת ניכוי בגין הפקדה לפנסיה (11% מתקרת ההכנסה): 25,608
סכומים ושיעורים להטבות מס על הפקדות לפנסיה והשתלמות - שכירים ובעלי שליטה
תקרת שכר להפקדה פטורה להשתלמות: 15,712 ש"ח לחודש
תקרת שכר להפקדה פטורה לתגמולים: 33,290 ש"ח לחודש (2.5 פעמים השכר הממוצע במשק)
תקרת הפקדה פטורה לפיצויים: 3,675 ש"ח לחודש
תקרת הוצאה מוכרת לחברה בגין הפקדה לפיצויים לשכיר בעל שליטה: 13,750 ש"ח לשנה
היערכויות מיוחדות לגזירות המס בשנת 2026
[סופי] החמרות במדיניות המיסוי והדיווח בשנת 2026
דיווח מפורט למע"מ החל מ-500,000 ש"ח: החל מהתקופה ינואר 2026, כל עסק שמחזור עסקאותיו השנתי עולה על 500,000 ש"ח (במקום 1.5 מיליון ש"ח כיום) יידרש להגיש דיווח תקופתי מפורט למע"מ באופן חד-חודשי, ואף לשלם את המע"מ המתחייב עד ה-23 לחודש העוקב לחודש הדיווח. לחצו כאן למדריך המלא שלנו אודות דיווח מפורט למע"מ לעצמאים.
ביטול הפטור מדיווח לתושבים חדשים: החל מ-1.1.26, עולים ותושבים חוזרים יהיו חייבים בדיווח על הכנסותיהם בחו"ל, לרבות דוחות שנתיים והצהרות הון, מהיום שבו נהיו לתושבי ישראל.
דיווח על תרומות: החל מיום 1.1.2026 כל מוסד ציבורי בעל אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה חייב לדווח על תרומות (כולל ביטולי תרומות) אך ורק באמצעות מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים.
[סופי] סכומי ושיעורי הטבות מס שיוקפאו בשנת 2026
הקפאת מדרגות מס הכנסה: מדרגות המס של 2024-2025 תהיינה בתוקף גם בשנת המס 2026 - ולא יעודכנו כנהוג בהתאם לעליית מדד המחירים לצרכן בשנה החולפת (כ-2.6%). הדבר יגרור תוספת מס צפויה של אלפי שקלים בשנה לכל מי שהכנסתו צמודה למדד. בנוסף, הדבר יוביל לשחיקה בכוח הקנייה של משקי הבית: בעוד מחירי מוצרים ושירותים ממשיכים לעלות, שכר הנטו יעלה בשיעור קטן יותר במקרה הטוב, וירד במקרה הגרוע עקב ההגדלה של שיעור דמי ביטוח לאומי. על כן, מומלץ לתכנן בהתאם את הוצאות משק הבית. בנוסף, לעצמאים מומלץ לבחון העלאת מחירי השירותים והמוצרים בשיעור הגבוה מעליית המדד, על מנת לקזז את תוספת המס הצפויה.
הקפאת שווי נקודת זיכוי: אף שוויין של נקודות הזיכוי ממס לא יעודכן בהתאם לעליית המדד. ההשפעה צפויה להיות בהתאם, קרי, סף המס לא יעלה בהתאם למדד ולעלייה בשכר, ויביא לתוספת מס נוספת - אשר תגדל ככל שהנישום זכאי ליותר נקודות זיכוי.
הקפאת שיעור קצבאות ילדים: אף גובה קצבת הילדים החודשית מאת הביטוח הלאומי לא יעודכן בהתאם לעליית המדד. הדבר יביא לשחיקה נוספת בהכנסה הפנויה ובכוח הקנייה של כל משק בית שיש בו ילדים, בין עשרות למאות שקלים בחודש.
[לא סופי - חקיקה מתוכננת] גזירות אפשריות במסגרת התוכנית הכלכלית 2026
התוכנית הכלכלית של משרד האוצר לשנת 2026 כוללת קידום של מגוון יוזמות חקיקה בתחום המסים, במטרה להילחם בהון השחור. יוזמות אלו, אם יבשילו, ייצרו השלכות מס מהותיות גם על הציבור הנורמטיבי. על כן אנו מביאים את עיקריהן כבר עתה, וממליצים לשקול היערכות בהתאם.
בעלי דירות
החלת חובת דיווח על הכנסות משכר דירה למגורים אשר הנן פטורות ממס - במסגרת הצהרה ייעודית מקוונת או דוח שנתי למי שאינו חייב בדיווח (ידוע גם כטופס 131 או דוח להחזר מס).
הסדרה של העברת נתונים אוטומטית לרשות המסים מפלטפורמות דיגיטליות להשכרת מקרקעין (למשל AIRBNB) לטובת שיפור הליכי השומה.
הכללת שבח חייב שנצמח ליחיד במכירת דירה במסגרת חישוב ההכנסה החייבת במס יסף.
שימוש במזומן
איסור החזקת מזומן בסכום של למעלה מ- 200,000 ש"ח.
החלת המגבלה הקיימת כיום על עשיית עסקאות במזומן, העומדת על סכום שמעל 6,000 ש"ח, גם על החלפת שטר למזומן, לרבות ניכיון שטר על ידי גוף פיננסי מפוקח.
הוצאות רכב בעסק
אי התרה של ניכוי הוצאות, מס תשומות או החזר בלו על דלק המשמש להנעת כלי רכב, אם לא הותקן ברכב מכשיר למדידת תצרוכת הדלק
רישום עסקים
ביטול מעמד איחוד עוסקים לצורך מע"מ
הטבות מס חדשות החל מ-2026
[סופי] לוחמים במילואים: נקודות זיכוי נוספות ממס הכנסה - החל מחודש ינואר 2026
החל משנת 2026, משרתי מילואים בתפקידי לחימה המשרתים 30 יום ומעלה בשנה, יהיו זכאים לנקודות זיכוי ממס בשל שירות מילואים פעיל (שמ"פ). זאת, בנוסף לנקודות זיכוי שקיבל מכל סיבה אחרת (כגון ילדים, תואר אקדמי, ישוב מגורים וכו').
נקודות הזיכוי ממס יחושבו על בסיס שירות המילואים הפעיל בשנה הקודמת. על כן, בשנת 2026, מי ששירת בשנת 2025 שירות מילואים פעיל בתפקיד לחימה, יקבל נקודות זיכוי כלהלן:
ימי שמ"פ בשנה הקודמת | נקודות זיכוי לשנת המס |
30-39 | 0.5 |
40-49 | 0.75 |
50 ומעלה | 1 |
כל 5 ימים נוספים עד לסך כולל של 110 ימים | 0.25 |
מכאן, שמי ששירת 110 ימים או יותר בשנה קלנדרית, יהיה זכאי בשנת המס העוקבת ל-4 נקודות זיכוי בגין שירות המילואים.
[לא סופי - הצעת חוק] עולים וחוזרים בשנת 2026: פטור ממס על הכנסות מיגיעה אישית
בטיוטת התוכנית הכלכלית לשנת 2026 מוצעת הוראת שעה, לפיה מי שיעלה או יחזור לישראל בשנת 2026 בלבד יהיה זכאי לפטור ממס הכנסה על הכנסות שנצמחו בישראל מיגיעה אישית, ב-5 שנותיו הראשונות בישראל. סכומי הפטור המוצעים הנם כלהלן:
שנת מס | הכנסות פטורות מיגיעה אישית בישראל |
2026-2027 | 1,000,000 ש"ח לכל שנת מס |
2028 | 600,000 |
2029 | 350,000 |
2030 | 150,000 |
הבהרות חשובות
האמור לעיל מהווה תמצית והמלצה בלבד, ואינו תחליף לייעוץ מותאם אישית.
הסכומים לעיל נכונים לשנת 2025, ואין להסתמך עליהם בנוגע לשנות מס אחרות.
דוח שנתי לעוסקים פטורים - לחצו כאן לצ'קליסט המקוצר.
דוח שנתי לעצמאים אחרים - לחצו כאן לצ'קליסט המלא.
לקבלת עדכונים כגון זה למייל, הירשמו לעדכונים בתחתית העמוד.
לייעוץ אישי צרו קשר עם משרדנו.
תגובות