מדריך היערכות לתום שנת המס 2026 – 7 דברים שחשוב לעשות לפני 31.12.26

שנת המס 2026 מתקרבת לסיומה, וזה הזמן לבצע את ההתאמות הנדרשות בספרי העסק, לבדוק את חבות המס הצפויה, לבחון אילו פעולות כדאי לבצע עוד לפני 31.12.2026 כדי להביא לתוצאת מס התואמת את מצב העסק, וכן לייעל את תהליך הכנת הדוחות הכספיים והדוחות השנתיים למס הכנסה.

שנת 2026 הביאה עמה מספר שינויים משמעותיים במדיניות המס לבעלי עסקים: הרחבת מודל "חשבוניות ישראל" לרף של 5,000 ₪, הרחבת חובת הדיווח המפורט למע"מ, שינוי מדרגות המס ליחידים, תפוגת הוראות השעה לגבי רווחים כלואים ועוד. גם מבצע "שאגת הארי" שהחל בחודש מרץ השפיע עמוקות על התנהלות העסקים מול מס הכנסה וביטוח לאומי, כדי להבטיח מיצוי זכויות לעסק (בצורת מענקים, פיצויים והשתתפויות) ולעובדיו (בצורת דמי אבטלה בחל"ת).

במדריך זה ריכזנו את כל מה שעליכם לדעת, כבעלי עסקים ואנשי כספים העוסקים בהכנת הדוחות הכספיים, לקראת סוף שנת המס:

1. 7 הפעולות המרכזיות שאנו ממליצים לבצע לקראת סוף השנה

2. מסמכים שיש לאסוף לקראת סוף השנה לתיק ניירות העבודה

3. שינויים במדיניות המס לשנות המס 2026-2027 שצפויים להשפיע על בעלי העסקים וניהול ספרי העסק.

כך תהיו מוכנים לא רק לעונת הדוחות השנתיים - אלא גם לשנת המס החדשה.

חשוב: המדריך מספק מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ חשבונאי פרטני. כדאיותה של פעולה מסוימת תלויה בנתוני העסק ובעל העסק. אנו ממליצים לכל בעלי העסקים להיוועץ ברואה החשבון המלווה אותם לגבי כל ספק פרטני ולפני כל פעולה מהותית.

7 הדברים שחשוב לעשות לפני 31.12.2026

1. לבצע ספירת מלאי, קופה והתאמות של אמצעי התשלום

ספירת מלאי

עסק המחזיק מלאי חייב לבצע ספירת מלאי ולתעד אותה בהתאם להוראות הדין.

רשימת המלאי צריכה לכלול, בהתאם לאופי העסק:

• מספר או מק"ט פריט;

• תיאור

• כמות

• עלות

• מיקום

• מצב

• מלאי שאינו בבעלות העסק

• מלאי של העסק המצוי אצל צדדים שלישיים

חשוב במיוחד לזהות מלאי מת, פגום או מיושן ולבחון האם קיימת ירידת ערך או עילה לגריעת המלאי מהספרים. מומלץ שלא להסתפק בספירה פיזית, אלא לבצע גם בדיקה כלכלית: האם ניתן למכור את המלאי ובאיזה מחיר?

ספירת קופות

ביום 31.12 מומלץ להפקיד בבנק את כל המזומנים וכן השיקים שתאריך פירעונם הגיע. זאת, כדי להימנע מיתרה גבוהה שלא לצורך. לאחר מכן, יש לבצע ספירה פיזית של המזומן והשיקים (הדחויים) שנותרו בקופה, ולהתאים את התוצאה ליתרת הקופה בהנהלת החשבונות. יתרה שלילית מחייבת בדיקה.

אל תשכחו גם את הקופות הפחות נראות של העסק:

• קופות כרטיסי אשראי - התאמת כרטיסי החשבונות ליתרות בחברות הסליקה

• קופה קטנה

2. לבצע התאמת כרטיסי חו"ז

לפני סגירת השנה יש לוודא שהספרים משקפים את המצב בפועל.

יש לבצע התאמות של:

• חשבונות בנק

• כרטיסי אשראי עסקיים

• לקוחות

• ספקים

• עובדים

• מוסדות

• מע"מ

• מס הכנסה - מקדמות (במקרה שהעסק חייב בתשלומן) וניכויים (במקרה של העסת עובדים)

• ביטוח לאומי - מקדמות (במקרה של בעל עסק עצמאי) וניכויים (במקרה של העסת עובדים)

• הלוואות

• בעלי מניות

• בעלי שליטה

לקוחות

• בדקו תחילה אילו לקוחות שילמו לאחר 31.12

• לאחר מכן, הפיקו דוח גיול חובות והעריכו את סיכויי הגבייה של חובות פתוחים

• במקרה של חוב בעייתי הקיים זמן רב, כאשר בוצעו ניסיונות לגבייתו ויש ראיות על כל שסיכויי הגבייה קלושים או אפסיים, שקלו ביצוע הפרשה לחובות מסופקים או הכרה בחוב אבוד. במידה ובוחרים להכיר בחוב אבוד יש לצרף לפקודת היומן:

  • תיעוד ניסיונות הגבייה - פניות ללקוח, מכתבי דרישה, הצהרות על ביקור הלקוח

  • הסדרי חוב

  • הליכים משפטיים

  • מידע על חדלות פירעון, פירוק או פשיטת רגל

ספקים

• בקשו מספקים עיקריים את כרטיס הלקוח שלכם בספרי החשבונות שלהם ובצעו התאמה

• ודאו שיש ברשותכם את כל החשבוניות המתייחסות לשירותים ומוצרים שהתקבלו בשנת 2026. אם מדובר בחיוב תקופתי כמו חשמל, שכירות, אינטרנט וכו' - ודאו שכמות החשבוניות בספרים תואמת את מספר תקופות החיוב בשנה. במידת הצורך בקשו מהספק את החשבוניות החסרות.

בנקים וכרטיסי אשראי

יש לוודא שהיתרות בספרים תואמות את דפי הבנק וחברות האשראי המאוחרים ביותר שזמינים לכם, לרבות עמלות, ריביות, הלוואות, הוראות קבע, עסקאות בתשלומים ועסקאות שטרם נפרעו או זוכו. בצעו התאמה של פירוט החיובים העתידיים בחשבון הבנק או כרטיסי האשראי, לתנועות בהנהלת החשבונות שנותרו פתוחות בסוף השנה.

ריבית והוצאות מימון

• ודאו רישום מלא של גביית קרן וריבית לאורך כל תקופת ההלוואה שחלה בשנת המס

• חשבו ורשמו פקודות יומן בגין ריבית רעיונית עבור יתרה של בעל שליטה לפי סעיפים 3(ט) ו-3(י) לפקודה

עובדים

• וודאו קיום משכורות לכל העובדים בכל החודשים בהם עבדו

• אם ניתנה לעובד הלוואה, יש לבצע התאמה שלה מול תלושי השכר בהם מקוזז החזר ההלוואה

• רשמו התחייבות בגין הטבות שנצברו ו"ננעלו" לזכות העובד (כגון בונוס סוף שנה) וטרם שולמו

• ודאו הפקדות מלאות לפנסיה, פיצויים, וכן לקרנות השתלמות אם רלוונטי לפי התקרות שלהלן:

הפקדות לשכיר, לרבות שכיר בעל שליטה בחברה

על מנת למצות את הטבות המס המגיעות לבעלי המניות המועסקים בחברה (מושכים משכורת) יש לוודא כי בוצעו הפקדות עד התקרות הבאות:

קופת גמל ותגמולים

• הפקדה חודשית מרבית לזיכוי (7%): 679 ₪ בחודש.

• סכום הזיכוי המירבי ממס (35%): 237.65 ₪ בחודש (או עד 238 ₪).

• תקרת שכר לתגמולי מעסיק (זקיפת שווי תגמולים עד 7.5%): 33,290 ₪ בחודש (הפקדת מעסיק עד סכום זה אינה נזקפת כהכנסה חייבת בידי העובד).

• שכר מרבי להפקדה עצמאית / סעיף 47 (למי ששכרו המבוטח נמוך): 24,250 ₪ בחודש.

פיצויים

• תקרת הפקדת פיצויים פטורה (אשר לא תיזקף לעובד כהכנסה חייבת): 45,600 ₪ בשנה (או עד 3,800 ₪ בחודש, לפי 8.33% משכר זה).

• הפקדה מרבית לפיצויים בקופת גמל המוכרת לחברה כהוצאה: 34,423 ₪ (2.5% מהשכר הממוצע במשק או השכר המבוטח בהתאם לתקנות)

הפקדות לעצמאי

פנסיית חובה לעצמאי

עצמאים בגילאים הרלוונטיים צריכים לבדוק האם עמדו בחובת הפנסיה לעצמאים.

• בשנת 2026 השכר הממוצע הרלוונטי הוא 13,769 ₪ לחודש.

• עצמאי שהכנסתו עולה על השכר הממוצע חייב להפקיד לפחות 14,044 ₪ בשנה.

• תקרת ההפקדה לפנסיה כעצמאי לשם קבלת הטבות מס (ניכוי וזיכוי) היא

קרן השתלמות לעצמאי

בשנת 2026 תקרת ההכנסה הקובעת לעצמאי היא 293,397 ₪, והניכוי המקסימלי בגין הפקדה הוא 4.5% מההכנסה הקובעת – עד 13,203 ₪.

תקרת ההפקדה המוטבת לצורך פטור ממס על הרווחים בקרן היא 20,566 ₪. הכסף צריך להגיע בפועל לקרן עד סוף שנת המס 2026 כדי ליהנות מההטבה.

3. להעריך רכוש קבוע והשקעות

יש לבצע מעבר על כל הנכסים של העסק:

• מחשבים;

• ציוד;

• מכונות;

• כלי רכב;

• ריהוט;

• נכסים בלתי מוחשיים;

• השקעות;

יש לבדוק כי:

• כל נכס שנרכש בשנת המס נרשם בכרטיס הרכוש הקבוע המתאים לו ובטופס הפחת בשיעור הפחת המתאים לו לפי תקנות מס הכנסה (פחת),

• נכסים שנמכרו או נגרטו במהלך השנה הוצאו מהספרים ונגרעו מטופס הפחת

• נכסים שנכון לסוף השנה אינם צפויים לייצר עוד תועלת כלכלית יימכרו או ייגרטו בהתאם לאפשרויות

4. לתכנן מקדמות ועסקאות לפי תחזית רווח והפסד ויתרת מס

לפני סוף השנה מומלץ להפיק מאזן בוחן ולבנות תחזית רווח לשנת 2026. לאחר מכן יש לבחון האם קיימות פעולות שניתן ורצוי לבצע עוד בשנת 2026, כדי להשיג שתי מטרות עיקריות:

1. רווחה תזרימית - צמצום יתרת המס לתשלום או להחזר אשר תחושב בשומת המס השנתית. יתרה גבוהה לתשלום עשויה להעיק על קופת המזומנים של העסק כאשר תידרש, ואף להביא להטלת קנס עקב תשלום מקדמות בחסר; יתרה גבוהה להחזר פירושה שהעסק שילם לרשויות סכומים עודפים, שיכלו לשמש במקום זאת להגדלת היקף הפעילות במהלך השנה.

2. מהימנות ויכולת תכנון - הדוחות הכספיים (או דוח רווח והפסד בלבד במקרה של עוסק עצמאי) ישקפו את היקף הפעילות האמיתי בעסק בכך שיציגו תמונה מלאה של הכנסות והוצאות לשנה. על כן יאפשרו לנותני אשראי, משקיעים ולבעל העסק עצמו להעריך את הפוטנציאל והסיכונים לשנים קדימה.

יש לבדוק:

• מס הכנסה - מקדמות בתוספת מס שנוכה במקור, למול חבות המס הצפויה מהחישוב שביצעתם

• ביטוח לאומי (במקרה של עוסק עצמאי)

• מס רווחי הון (במקרה של מכירת רכוש קבוע)

• עמדות חייבות בדיווח - ראו הרחבה להלן

  
  

ניתן לשקול:

• הקטנה או הגדלה של מקדמות מס הכנסה (וביטוח לאומי במקרה של עוסק עצמאי)

• הקדמת הוצאות עסקיות והשלמת רכישות - יש להעריך כדאיות ביצוע עסקאות ופעולות ב-2026 למול 2027, לרבות דחיית עסקאות שאינן חייבות להתבצע השנה, ותוך חשיבה גם על הצפוי לעסק בשנה הבאה

• נקיטת עמדה חייבת בדיווח שתביא לתוצאת מס טובה יותר, או תיקון עמדה שננקטה ללא הצדקה

חשוב: אין להקדים הוצאה או לדחות הכנסה באופן מלאכותי רק מטעמי מס. הטיפול תלוי בשיטת הדיווח ובכללי ההכרה בהכנסה ובהוצאה. כאשר העסק מדווח על בסיס מצטבר, מועד קבלת או נתינת המוצר או השירות הוא הקובע את מועד ההכרה בהוצאה או בהכנסה, ולא מועד התשלום בפועל.

עמדות חייבות בדיווח – לזהות את הסיכון לפני סוף השנה

במסגרת הערכת חבות המס הצפויה, מומלץ לזהות עסקאות מקימות חובת דיווח על עמדה חייבת בדיווח במסגרת הדוח השנתי למס הכנסה. חובת הדיווח עשויה להתעורר כאשר הנישום נוקט עמדה המנוגדת לעמדת רשות המסים שפורסמה.

מה כדאי לעשות לפני 31.12.2026 כדי לאתר עמדות חייבות בדיווח ולטפל בהן?

• למפות עסקאות חריגות: לאתר עסקאות עם צדדים קשורים, עסקאות בינלאומיות, תשלומים לתושבי חוץ, מבני מימון מיוחדים, עסקאות בעלות השלכות מס לא שגרתיות ופעולות שהטיפול בהן בספרים שונה לכאורה מהטיפול הנדרש לצורכי מס.

• לבדוק את פרסומי רשות המסים: לעבור על רשימות העמדות החייבות בדיווח התקפות לשנת המס 2026 ולבחון האם אחת מהן נוגעת לפעילות העסק.

• לתעד את עמדת העסק: להכין מסמך פנימי המתאר את העסקה, העובדות, הוראות הדין הרלוונטיות והנימוקים לטיפול החשבונאי והמיסויי שנבחר. מומלץ לכלול במסמך הן את השלכת המס לפי עמדת רשות המסים, והן לפי העמדה שנקט העסק.

• להתייעץ עם רואה החשבון מראש: במקרים שבהם קיים ספק לגבי תחולת חובת הדיווח, מומלץ לברר אותו לפני הגשת הדוח השנתי, ולא להמתין לשלב הכנת הדוח.

• להכין את הדיווח מבעוד מועד: לרכז את האסמכתאות והחישובים הדרושים בניירות העבודה, ולוודא שהדיווח ייכלל בדוח השנתי ובטופס המתאים, אם נדרש.

חשוב להבחין בין עצם נקיטת עמדה החייבת בדיווח לבין מחלוקת רגילה עם רשות המסים. לא כל טיפול מס שאינו מקובל על הרשות מחייב דיווח, ולא כל עמדה שפורסמה חלה על כל נישום. יש לבדוק את התנאים הקבועים בדין, לרבות ספי הסכומים הרלוונטיים, ככל שהם חלים, ואת החריגים הקבועים בו.

למדו עוד על עמדות חייבות בדיווח בשנת 2026

5. בעלי חברות: תכנון מס אישי למול יתרות חו"ז ורווחים לא מחולקים

יתרות בעלי מניות

בחברה יש לבצע בדיקה נפרדת של כרטיסי החשבונות של בעלי המניות ובעלי השליטה.

יש לבדוק:

• משיכות בעלים, הלוואות לבעלים ויתרות חובה אחרות - לחשב ריבית רעיונית ולשקול חלוקת דיבידנד אם יתרת החובה גבוהה לאורך זמן

• הלוואות בעלים ויתרות זכות - לחשב ריבית רעיונית

• שכר ובונוסים - האם השכר שנמשך הנו ריאלי

• דיבידנדים שחולקו - האם דווחו לרשות המסים ונוכה בגינם המס המתאים

מס יסף

בעל הכנסה חייבת מעל 721,560 ₪ בשנת 2026, חייב במס נוסף של 3% על החלק שמעל התקרה.

בנוסף, על הכנסה ממקורות הוניים שמעל אותה תקרה עשוי לחול מס נוסף של 2%, כך שהמס הנוסף על אותו חלק מהכנסה הונית עשוי להגיע ל־5%.

לכן יש להביא בחשבון לא רק את הרווח העסקי אלא גם:

• הכנסה חייבת של החברה שתיוחס לבעל המניות במקרה של "חברה עתירת יגיעה אישית" (ראו מאמר נפרד להרחבה, עדכני לשנת 2026)

• דיבידנדים

• רווחי הון ושבח מקרקעין

• ריבית על הלוואות בעלים (גם רעיונית)

• הכנסות נוספות של בעל העסק (אקטיביות ופסיביות) ממקורות שאינם קשורים לעסק

רווחים כלואים

הוראות מיסוי הרווחים הלא מחולקים של חברת מעטים ממשיכות להיות רלוונטיות בשנת 2026. במקרים המתאימים, רשות המסים עשויה לכפות חלוקת דיבידנד ותשלום מס בגינו. במקרים אחרים, עשויה לחול תוספת מס בשיעור 2% על רווחים לא מחולקים, בכפוף לתנאים שנקבעו בחוק (מאמר נפרד להרחבה, עדכני לשנת 2026).

לכן, כחלק מההיערכות לתום שנת המס, יש לבחון האם החברה עומדת באחד מהחריגים הבאים, בהם לא תחול תוספת 2%:

1. חלופת 10% (חלופת הפסדים) - לחברה הפסד שוטף בשנת המס, שגובהו יותר מ-10% מסך רווחיה הנצברים לתום שנת המס הקודמת.

2. חלופת 50% (דיבידנדים מהרווחים העודפים) - בשנת המס, החברה חילקה דיבידנדים בסכום העולה על 50% מסך רווחיה העודפים לתום שנת המס הקודמת, ושילמה מס בגינם.

3. חלופת 6% (דיבידנדים מהרווחים הנצברים) - בשנת המס, החברה חילקה דיבידנדים שגובהם יותר מ-6% מסך הרווחים הנצברים לתום שנת המס הקודמת, ושילמה מס בגינם.

לכן, בעלי חברות צריכים לבצע כבר לפני סוף השנה סימולציה הכוללת:

1. חישוב רווחים נצברים ורווחים עודפים לתום שנת המס הקודמת.

2. השוואה של הנ"ל להפסד השוטף בשנת המס הנוכחית, או לדיבידנדים שחולקו בשנת המס הנוכחית

3. במידה ומתקיימים החריגים ולא חלה תוספת 2%: בחירה בין השארת הרווח בחברה (אם דרושה יתרת מזומנים לעמידה בהתחייבויות), לבין ביצוע השקעה עסקית טרם סוף השנה.

4. במידה ולא מתקיימים החריגים: בחירה בין השקעה עסקית, חלוקת דיבידנד, ומתן תוספת שכר/בונוס סוף שנה לבעלי המניות (יש להביא בחשבון את שיעור המס הצפוי אצל בעל המניות, קרי האם יחול מס יסף או לא).

6. לוודא עמידה בכללי מע"מ, חשבוניות ישראל ודיווח מפורט

חשבוניות ישראל

זהו אחד השינויים החשובים ביותר של 2026.

החל מ־1.1.2026 נדרש מספר הקצאה עבור חשבוניות מס בסכום העולה על 10,000 ₪ לפני מע"מ, והחל מ־1.6.2026 הרף ירד ל־5,000 ₪ לפני מע"מ.

הדרישה משמעותית גם למוציא החשבונית וגם למקבל החשבונית, שכן מספר ההקצאה מהווה תנאי לניכוי מס התשומות במקרים הרלוונטיים.

מומלץ לבדוק בסוף השנה:

• האם מערכת הנהלת החשבונות מחוברת לשירות;

• האם החשבוניות שהופקו כוללות מספר הקצאה כנדרש;

• האם חשבוניות מספקים מעל 5,000 ₪ כוללות מספר הקצאה;

• האם קיימות חשבוניות שנקלטו ללא מספר הקצאה;

• האם יש צורך לבצע התאמות מול ספקים.

דיווח מפורט למע"מ

החל משנת 2026 הורחבה חובת הדיווח המפורט למע"מ לעסקים שמחזור העסקאות שלהם עולה על 500,000 ₪.

עסק הנכנס למסגרת הדיווח צריך לוודא שהנהלת החשבונות שלו ערוכה לרמת הפירוט הנדרשת.

7. לבצע את פקודות היומן של סוף השנה

לאחר ההתאמות ובדיקות כרטיסי הרכוש וההתחייבויות, יש לבצע את פקודות היומן הנדרשות לסגירת שנת 2026 ולהעמדת מאזן המשקף את המצב הכספי של העסק:

סעיף מאזני	תיאור	חשבון חובה	חשבון זכות
הוצאות לשלם	כאשר השירות או המוצר התקבל בשנת 2026 אך החשבונית תתקבל בשנת 2027	כרטיס הוצאה רלוונטי (רווח והפסד)	הוצאות לשלם
הוצאות מראש	כאשר הוצאה ששולמה בשנת 2026 מתייחסת כולה או חלקה לשירותים או מוצרים שיתקבלו בשנת 2027	הוצאות מראש	כרטיס הוצאה רלוונטי (רווח והפסד)
הכנסות לקבל	כאשר כללי ההכרה בהכנסה התקיימו בשנת 2026 אך התשלום נעשה בשנת 2027	הכנסות לקבל או לקוחות	הכנסות
הכנסות מראש	כאשר התקבל תשלום בשנת 2026 אשר מתייחס לשירות שיינתן בשנת 2027	בנק או לקוח	הכנסות מראש או מקדמות מלקוחות
פחת	רישום בספרים של הפחת על הרכוש הקבוע של העסק, בהתאם לטופס הפחת	הוצאות פחת	פחת נצבר
ריבית בעל שליטה	רישום בספרים של הריבית הרעיונית בה חויב\זוכה בעל שליטה בגין יתרת חובה\זכות בכרטיסו האישי

מסמכים ואישורים – להכין כבר עכשיו את תיק 2026

כדאי להתחיל לאסוף את המסמכים הנדרשים לדוח השנתי עוד לפני סוף השנה, ולאגד אותם בתיק ניירות העבודה של העסק:

בנקים והשקעות

• אישורי יתרות.

• אישורי ריבית.

• אישורי ניכוי מס במקור.

• אישורי רווחים והפסדים מניירות ערך.

• אישורי הלוואות.

• אישורי קופות גמל וקרנות השתלמות.

עובדים

• טפסי 106.

• ריכוז שכר.

• אישורי הפקדות לפנסיה.

• קרן השתלמות.

• פיצויים.

העסק

• אישורי ניכוי מס במקור.

• אישורי יתרות לקוחות וספקים.

• מסמכי רכוש קבוע.

• הסכמי הלוואות.

• מסמכי רכישת ומכירת נכסים.

• מסמכי מימון וליסינג.

בעל העסק

• אישורי הפקדות לפנסיה.

• אישורי קרן השתלמות.

• תרומות.

• הכנסות נוספות.

• הכנסות מחו"ל.

• רווחי הון.

• הכנסות משכירות.

פעילות בחו"ל

יש לשמור:

• דפי בנק;

• אישורי מס זרים;

• דוחות ברוקרים;

• מסמכי השקעות;

• הכנסות;

• הוצאות;

• נכסים והתחייבויות.

שינויי המס המרכזיים המשפיעים על שנת 2026

מבצע "שאגת הארי" - מענקים וחל"תים

הלחימה הנרחבת מול איראן לוותה במתווה סיוע לעסקים אשר התמודדו עם הגבלה בפעילותם, בין אם עקב הנחיות פיקוד העורף ובין אם כתוצאה מנזק פיזי.

לקראת תום שנת המס מתקרב המועד האחרון להגשת תביעה למרבית תקופות הפיצוי. על כן, מומלץ לבדוק כי העסק הגיש דוחות מע"מ ותביעות פיצוי בגין כל תקופות הזכאות הרלוונטיות לו. שימו לב כי עסקים שמושבם ביישובי קו העימות בצפון כפופים למתווה ייעודי.

• עסקים בכל הארץ - התעדכנו בתקופות הפיצוי שמועדן טרם חלף

• היזכרו במתווה "שאגת הארי" לעסקים בקו העימות בצפון

כמו כן, מומלץ לבדוק כי ההוצאה לחל"ת והחזרת העובדים לעבודה דווחו במלואן לביטוח הלאומי.

לקריאה נוספת על מתווה חל"ת שאגת הארי

מדרגות מס הכנסה בשנת 2026

לאחר ריווח מדרגות המס, מדרגות המס על הכנסה מיגיעה אישית הן:

שיעור המס	הכנסה חודשית	הכנסה שנתית
10%	עד 7,010 ₪	עד 84,120 ₪
14%	7,011–10,060 ₪	84,121–120,720 ₪
20%	10,061–19,000 ₪	120,721–228,000 ₪
31%	19,001–25,100 ₪	228,001–301,200 ₪
35%	25,101–46,690 ₪	301,201–560,280 ₪
47%	46,691–60,130 ₪	560,281–721,560 ₪
50% אפקטיבי	מעל 60,130 ₪	מעל 721,560 ₪*

* השיעור של 50% נובע משיעור המס השולי של 47% בתוספת מס יסף של 3%, לגבי החלק שמעל התקרה.

מה השתנה?

• מדרגת 20% הורחבה מ־193,800 ₪ לשנה עד 228,000 ₪.

• מדרגת 31% הורחבה עד 301,200 ₪.

• בהתאם לכך, מדרגת 35% מתחילה רק ב־301,201 ₪ במקום 269,281 ₪.

אילו סכומים ותקרות הוקפאו?

במקביל לריווח מדרגות המס, סכומים רבים במערכת המס הוקפאו ולא הוצמדו למדד, כך שערכם בשנת 2026 זהה לזה שהיה בשנת 2025. בין הסכומים המרכזיים הרלוונטיים לבעלי עסקים בשנת 2026:

• שווי נקודת זיכוי - 242 ₪ לחודש שהם 2,904 ₪ לשנה, כמו בשנת 2025.

• תקרת שכר לצורך קרן השתלמות לשכיר - 15,712 ₪ לחודש, שהם 188,544 ₪ לשנה

• תקרת הכנסה קובעת לקרן השתלמות לעצמאי - 293,397 ₪ לשנה

• הניכוי המקסימלי לעצמאי: 13,203 ₪ לשנה

• תקרת הפקדה מוטבת לקרן השתלמות - 20,566 ₪ לשנה

• זהו הסכום הרלוונטי לפטור ממס על הרווחים בקרן, בכפוף לתנאים ולתקופת הוותק.

• תקרת שכר להפקדות מעסיק לקופת גמל לקצבה - 33,290 ₪ לחודש

• תקרת הפקדה לפיצויים - 44,100 ₪ לשנה, בהתאם לכללים הרלוונטיים.

• תקרת הוצאה לחברה בגין הפקדות לפיצויים לשכיר בעל שליטה - 13,750 ₪ לשנה.

שינויים שכדאי להכיר לקראת 2027 - ואיפה לקרוא עליהם

הצהרת הון מקוונת

רשות המסים נערכת לחובת הגשת הצהרת הון באופן מקוון החל מ־1.1.2027. לכן, מי שעשוי להידרש להגיש הצהרת הון צריך להתחיל כבר עכשיו לשמור בצורה מסודרת נתונים לגבי:

• חשבונות בנק;

• נכסים;

• השקעות;

• קופות גמל;

• קרנות השתלמות;

• מקרקעין;

• כלי רכב;

• הלוואות;

• משכנתאות;

• נכסים בחו"ל;

• התחייבויות.

למאמר המלא בנושא הצהרות הון לשנת 2026

הסכומים המוקפאים – גם בשנת 2027

הקפאת סכומים מסוימים נמשכת גם בשנת 2027, ולכן אין להניח שהתקרות יתעדכנו אוטומטית בהתאם למדד. המשמעות המעשית היא שבעל עסק ששכרו או הכנסתו עולים בהתאם למדד עלול למצוא את עצמו משלם מס גבוה יותר במונחים ריאליים.

חשבוניות ישראל

החל מ־2026 הרף של חשבוניות ישראל כבר ירד ל־5,000 ₪ לפני מע"מ. עסקים המפיקים או מקבלים חשבוניות בסכומים אלה צריכים לוודא שמערכות הנהלת החשבונות והחשבוניות שלהם ערוכות לעבודה שוטפת עם מספרי הקצאה.

הכירו את מודל חשבוניות ישראל בשנת 2026 במאמר הזה

רווחים לא מחולקים

הוראות מיסוי הרווחים הלא מחולקים צפויות להמשיך ולהיות מרכיב מרכזי בתכנון המס של חברות מעטים גם בשנת 2027.

בעלי חברות צריכים להימנע מהגעה לסוף השנה ללא בחינה של הרווחים שנצברו, השימושים העסקיים בכספי החברה ואפשרות חלוקת דיבידנד.

הכירו את כללי המיסוי לחברות מעטים בשנת 2026 ואילך

חברות עתירות יגיעה אישית - שקיפות לצורך מס

בתכנון המס של חברת מעטים ובעלי המניות שלה, יש לקחת בחשבון כי "הכנסה עתירת יגיעה אישית" תיחשב כהכנסתו של בעל המניות, ולא כהכנסת החברה.

עברו למאמר הבא כדי לדעת אם אתם חברה עתירת יגיעה אישית וכיצד לנהוג

לסיכום

סגירת שנת המס היא הרבה יותר מהכנת הדוח השנתי. הפעולות שמבצעים בחודשים האחרונים של השנה עשויות להשפיע על הרווח החשבונאי, ההכנסה החייבת, תזרים המזומנים וחבות המס – ולעיתים גם על שנת המס הבאה.

בשנת 2026 חשוב במיוחד לבצע בדיקה יזומה של העסק בשל השינויים במע"מ ("חשבוניות ישראל", הרחבת הדיווח המפורט), במס הכנסה (הוראות מיסוי חברות מעטים) ומיצוי זכויות לפיצויי מלחמה. המלצתנו היא שלא להמתין להכנת הדוח השנתי - ככל שהבדיקות מתבצעות מוקדם יותר, יש יותר זמן לבצע את הפעולות שהחוק מחייב ולהגיש דוחות מתקנים במידת הצורך. כך תוכלו לסגור את השנה בראש שקט ולהתחיל את השנה הבאה ברגל ימין.